Przedsiębiorcy, którzy mają obowiązek sporządzać dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi, narażeni są na sankcje dwojakiego rodzaju. Po pierwsze, brak zgodnej z przepisami dokumentacji oznacza dla firmy ryzyko nałożenia 50-proc., sankcyjnej stawki CIT od ewentualnego domiaru podstawy opodatkowania w wyniku zakwestionowania ceny transakcyjnej. Po drugie jednak, sankcje przewidziane w kodeksie karnym skarbowym grożą także osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe przedsiębiorstwa i to co najmniej z kilku tytułów. Grzywna może zostać nałożona m.in. za nierzetelnie prowadzoną dokumentację, za poświadczenie nieprawdy czy chociażby za niedostarczenie w ustawowym terminie wymaganych dokumentów. Na co warto zwrócić szczególną uwagę?
Urzędnik może żądać
Zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych (zarówno ustawy o PIT, jak i ustawy o CIT) podatnicy, którzy mają obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych, muszą przedstawiać ją na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej w terminie siedmiu dni od dnia otrzymania takiego żądania. Dotyczy to sytuacji, gdy obowiązek sporządzania takiej dokumentacji wynika z przekroczenia limitów wskazanych w przepisach.
Ponadto, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych w przepisach, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Tego typu żądanie powinno zostać uzasadnione, tzn. organ podatkowy musi wskazać okoliczności świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń. W takim przypadku, podatnik jest zobowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej w terminie 30 dni od dnia doręczenia mu takiego żądania.
Nieprzedłożenie informacji
Jeśli podatnik nie zdąży w ustawowym terminie dostarczyć dokumentów do skarbówki, to musi liczyć się z koniecznością poniesienia sankcji karnych skarbowych. Zastosowanie znajdzie tu art. 80 par. 1 kodeksu karnego skarbowego (dalej: kks), z którego wynika, że nieprzedłożenie dokumentacji podatkowej (informacji podatkowej) w terminie siedmiu dni od dnia żądania , grozi karą grzywny do 120 stawek dziennych w przypadku, gdy po przeprowadzonym postępowaniu podatkowym powstanie dodatkowe zobowiązanie podatkowe. Stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części najniższego miesięcznego wynagrodzenia w czasie orzekania w pierwszej instancji ani też przekraczać jej czterystukrotności. W 2017 roku kara ta może wynieść od nieco ponad 8 tys. zł do niecałych 3,2 mln zł.
Limity do sporządzania dokumentacji cen transferowych
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych obejmuje transakcję lub transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, których łączna kwota bądź jej równowartość z tytułu umowy lub rzeczywiście zapłacona w danym roku podatkowym przekroczy:
