Rzeczpospolita Prawo

Jednorazowa amortyzacja COVID-19 nie dla sprzętu medycznego

Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem epidemii koronawirusa i wprowadzone do ewidencji w 2020 r.

Aktualizacja: 24.05.2020 18:29 Publikacja: 24.05.2020 14:09

Jednorazowa amortyzacja COVID-19 nie dla sprzętu medycznego

Foto: Adobe Stock

Marcin Szymankiewicz

Stosownie do przepisów obowiązujących od 31 marca 2020 r. podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem

COVID-19 i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 r. (art. 52s ust. 1 ustawy o PIT i art. 38k ust. 1 ustawy o CIT).

Przez „przeciwdziałanie COVID-19" rozumie się przy tym wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społeczno-gospodarczych, choroby (zob. art. 2 ust. 2 ustawy z 2 marca 2020 r. o COVID-19).

Towary, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19, to w szczególności: maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczna odzież ochronna, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk (zob. art. 52s ust. 2 ustawy o PIT i art. 38k ust. 2 ustawy o CIT).

W świetle tych przepisów należy zatem uznać, że jednorazowa amortyzacja w związku z przeciwdziałaniem COVID-19 dotyczy tylko i wyłącznie tych środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19. Nie dotyczy natomiast sprzętu medycznego, który został nabyty w celu leczenia chorych na COVID-19, np. respiratorów. W tym przypadku stosujemy ogólne zasady amortyzacji.

Czytaj także:

Koronawirus: Produkcja masek i respiratorów z szybszą amortyzacją

Na jakiej podstawie

Jednorazowa amortyzacja jest zatem możliwa na podstawie następujących przepisów:

1. art. 16f ust. 3 ustawy o CIT i art. 22f ust. 3 ustawy o PIT, w sytuacji gdy wartość początkowa tych środków trwałych nie przekracza 10 tys. zł

W tym przypadku podatnik może wybrać jedną z trzech możliwości:

- zaliczyć wydatki wprost do kosztów uzyskania przychodów bez ich amortyzacji w miesiącu oddania ich do używania (zob. art. 16d ust. 1 ustawy o CIT i art. 22d ust. 1 ustawy o PIT) albo

- dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h-16m ustawy o CIT (art. 22h – art. 22m ustawy o PIT) albo

- dokonywać odpisów jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej albo w miesiącu następnym (art. 16f ust. 3 zdanie drugie ustawy o CIT i art. 22f ust. 3 zdanie drugie ustawy o PIT).

2. art. 16k ust. 7 ustawy o CIT i art. 22k ust. 7 ustawy o PIT

Zgodnie z tymi przepisami podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

3. art. 16k ust. 14 ustawy o CIT i art. 22k ust. 14 ustawy o PIT

Zgodnie z tymi przepisami podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 tys. zł. Kwota ta obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd ustawy o CIT i art. 22 ust. 1s ustawy o PIT, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.

Można zastosować inne metody

W przypadku, gdy dany podmiot nie będzie mógł dokonać amortyzacji jednorazowej, pozostaje mu metoda liniowa (zob. art. 16i ustawy o CIT i art. 22i ustawy o PIT). Jeżeli spełnione są wymagane warunki, to w grę wchodzi też metoda stawek indywidualnych (zob. art. 16j ust. 1 ustawy o CIT i art. 22j ust. 1 ustawy o PIT) albo metoda degresywna (zob. art. 16k ust. 1 ustawy o CIT i art. 22k ust. 1 ustawy o PIT).

Autor jest doradcą podatkowym

Podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)

ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2019 r. poz. 865 ze zm.)

ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2020 r. poz. 106 ze zm.)

ustawa z 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (DzU z 2020 r. poz. 374)

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

Choroby Koronawirus SARS-COV-2 Koszty
I zastępca Prokuratora Generalnego Prokurator Krajowy Dariusz Korneluk
Zawody prawnicze
Korneluk uchyla polecenie Święczkowskiego ws. owoców zatrutego drzewa
Elektryczne BMW iX już od 1500 PLN netto/mies. w ofercie BMW Comfort Lease.
Materiał Promocyjny
Elektryczne BMW iX już od 1500 PLN netto/mies. w ofercie BMW Comfort Lease.
Adobe Stock
Zdrowie
Mec. Daniłowicz: Zły stan zdrowia myśliwych nie jest przyczyną wypadków na polowaniach
Agnes Trawny
Nieruchomości
Odszkodowanie dla Agnes Trawny za ziemię na Mazurach. Będzie apelacja
Wymiana prezesów sądów na Śląsku i w Zagłębiu. Nie wszędzie Bodnar dostał zgodę
Sądy i trybunały
Wymiana prezesów sądów na Śląsku i w Zagłębiu. Nie wszędzie Bodnar dostał zgodę
Nowe, całkowicie elektryczne MINI Cooper już od 153 300 zł brutto.
Materiał Promocyjny
Nowe, całkowicie elektryczne MINI Cooper już od 153 300 zł brutto.
Naczelny Sąd Administracyjny
Sądy i trybunały
Rośnie lawina skarg kasacyjnych do Naczelnego Sądu Administracyjnego
Samochód w leasing na firmę? Sprawdź czy to się opłaca!
Materiał Promocyjny
Samochód w leasing na firmę? Sprawdź czy to się opłaca!
e-Wydanie