Korekty cen transferowych
? Czy korekty cen transferowych ujmuje się na bieżąco?
Możliwość korekty cen transferowych występuje w przypadku zmiany wysokości przychodów lub kosztów uzyskania przychodów, jeżeli spełnione zostały określone warunki. Zasadniczo dotyczy to sytuacji, gdy pierwotnie ceny ustalono według zasady rynkowej, ale konieczne jest dostosowanie cen do nowych warunków lub rzeczywiście poniesionych kosztów.
Nowe przepisy uregulowały zagadnienie korekt cen transferowych, wskazując za prawidłowe ujęcie ich w rocznym zeznaniu roku podatkowego, którego dotyczą. Organy podatkowe wciąż mają prawo do weryfikacji zasadności przeprowadzenia takiej korekty po zakończeniu roku.
Wcześniej nie było jednoznacznych regulacji w tym zakresie, dlatego podatnicy stosowali przepisy ogólne, tj. korekty ujmowali na bieżąco. Uregulowanie tego zagadnienia sprawia, że zasady ujmowania ww. korekt stały się jasne, a tym samym prostsze do zastosowania.
Inne metody szacowania
? Jakie metody weryfikacji cen transferowych może stosować podatnik?
Dotychczasowe metody weryfikacji cen transferowych (trzy metody "tradycyjne" oraz dwie metody zysku transakcyjnego) nadal znajdują zastosowanie przy ustalaniu ceny, jeżeli jest to możliwe. Dodatkowo, nowe przepisy dopuszczają sytuacje, w których cena transferowa określona zostanie przez inne metody, najbardziej odpowiednie w danych okolicznościach np. techniki wyceny.
Zmiana ta rozwiązuje wiele wątpliwości podatników odnośnie do prawidłowości stosowanej przez nich metodologii ustalania czy weryfikacji cen.
Obowiązki formalne i raportowanie
? Jakie dokumenty w zakresie cen transferowych i komu trzeba przekazać do końca dziewiątego miesiąca za rok poprzedni?
Termin raportowania w zakresie cen transferowych został ostatecznie wydłużony do końca dziewiątego miesiąca kolejnego roku podatkowego. Dawniej termin ten był regulowany rozporządzeniem, dziś taki zapis widnieje bezpośrednio w ustawie.
W tym terminie podatnik musi złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji oraz skierowaną do Szefa KAS informację o cenach transferowych. Obydwa dokumenty mają być przesyłane drogą elektroniczną.
W tym kontekście ważne jest, że pomimo korzystania ze zwolnienia dla transakcji podmiotów krajowych, podatnicy nadal zobowiązani są złożyć do KAS odpowiedni raport.
Obecny wzór CIT -TP będzie zastąpiony prostszym formularzem TP-R. W przypadku raportowania za 2018 r. podatnik powinien jednak postępować jeszcze według starych zasad, nawet jeśli zdecyduje się na nowe przepisy.
Michał Kubik doradca podatkowy, partner w ABC Tax Sp. z o.o.
Marta Lango starszy konsultant
w ABC Tax Sp. z o.o.
Podstawa prawna: art. 44 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 2193)
art. 11d-11g, 11k, 11m, 11n, 11q i 11t ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1036 ze zm.)