Przepisy o CIT nakładają na podmioty powiązane obowiązek dokonywania rynkowych rozliczeń w odniesieniu do tzw. restrukturyzacji biznesowej. Ponieważ restrukturyzacje często dotyczą podstawowej działalności podatników, kwoty ryzyk podatkowych wynikających z błędnej analizy i opodatkowania skutków reorganizacji mogą być znaczące.
Czytaj także: Restrukturyzacja działalności - co z cenami transferowymi
Restrukturyzacja niejednokrotnie nie jest identyfikowana przez podatników jako zdarzenie podlegające przepisom o cenach transferowych, głównie z uwagi na swój często nietransakcyjny charakter (brak bezpośredniej transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi). Tymczasem np. fakt przedterminowego zerwania umów będący rezultatem ustaleń pomiędzy podmiotami powiązanymi czy wygaszenie określonej działalności w podmiocie i „przekazanie" kompetencji w tym zakresie innemu podmiotowi może oznaczać obowiązek wypłaty rekompensaty. Skutkiem braku takiego rozliczenia między stronami może być doszacowanie dochodu.
Definicja z rozporządzenia
Definicja oraz podejście do analizy restrukturyzacji przez administrację podatkową wskazano w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: rozporządzenie TP). W sposób szczegółowy zagadnienie zostało opisane także w Wytycznych OECD.
Przepisom o restrukturyzacji według znowelizowanych, polskich przepisów o cenach transferowych podlegają: