- Za kilka dni mam podpisać umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Prowadzę działalność gospodarczą, jestem płatnikiem VAT i rozliczam się na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Jaką maksymalną opłatę wstępną leasingową mogę zaliczyć w koszty? Leasingodawca twierdzi, że aż 45 proc. Ale czy na pewno? – pyta czytelnik.
W przypadku umów leasingu operacyjnego, gdy korzystającym jest przedsiębiorca, stosownie do art. 23b ust. 1 ustawy o PIT, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są przychodem finansującego i odpowiednio kosztem uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem art. 23b ust. 2 i 3 ustawy o PIT. Warunkiem jest, aby:
- umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 proc. normatywnego okresu amortyzacji, a przedmiotem umowy leasingu były podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej pięciu lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
- suma ustalonych opłat w umowie leasingu, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiadała co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy, odpowiadała co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu.
Trzeba pamiętać o wszystkich zasadach
Zaliczając do kosztów uzyskania przychodów opłaty ponoszone w ramach umowy leasingu operacyjnego, w tym opłatę wstępną, przedsiębiorca powinien mieć na uwadze ogólną zasadę dotyczącą dopuszczalności zaliczenia danego wydatku do kosztów podatkowych. Stosownie bowiem do art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Należy również pamiętać o warunku wynikającym z art. 22p ustawy o PIT wykluczającym z kosztów uzyskania przychodów wydatki zapłacone chociażby w części gotówką, jeśli wartość transakcji przekracza 15 000 zł.