- Prowadzę działalność gospodarczą jednoosobowo i wyliczam podatek dochodowy na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zaliczki na PIT obliczam od kwoty uzyskanego dochodu za okresy miesięczne. Nie wiem czy dobrze obliczyłam zaliczkę za styczeń br. Podatek wynikający z księgi to 2000 zł, zapłacona w styczniu 2018 r. składka zdrowotna za grudzień 2017 r. wyniosła 255,99 zł, natomiast składka należna za styczeń 2018 r. to 275,51 zł. Zaliczka za styczeń wyniosła więc 1469 zł. Oznacza to, że w trakcie 2018 r. będę mogła od podatku odliczyć 13 miesięcznych składek zdrowotnych. Czy mam rację? – pyta czytelniczka.
Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Są to, co do zasady, zaliczki miesięczne (art. 44 ust. 1 pkt 1 i ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o PIT). Zaliczkę za dany miesiąc stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b ustawy o PIT (art. 44 ust. 3 zdanie drugie pkt 2 ustawy o PIT).
Obniżenie daniny do zapłaty
Stosownie do art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, podatek dochodowy obliczony według skali podatkowej lub wg tzw. stawki liniowej w pierwszej kolejności obniża się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Obniżenie nie dotyczy składek, których podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawą wymiaru jest dochód, od którego na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Obliczając należną zaliczkę na PIT przedsiębiorca stosuje m.in. zasady określone w art. 27b ustawy o PIT. Oznacza to, że obliczoną zaliczkę za dany miesiąc przedsiębiorca pomniejsza o kwoty zapłaconych w danym roku podatkowym (do końca miesiąca, za który opłaca zaliczkę) składek na własne ubezpieczenie zdrowotne, nie więcej jednak niż 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.
Przykład
Przy odliczeniu od zaliczki na PIT składek na własne ubezpieczenie zdrowotne podatnika za grudzień 2017 r. i styczeń 2018 r. mogą wystąpić różne przypadki.
