Roczne rozliczenie PIT: podatek pomniejszamy tylko o część składki zdrowotnej

Osoba prowadząca firmę wykazuje w zeznaniu rocznym kwoty płacone na ubezpieczenie zdrowotne.

Publikacja: 06.04.2017 16:41

Roczne rozliczenie PIT: podatek pomniejszamy tylko o część składki zdrowotnej

Foto: Adobe Stock

Składki mogą odliczyć zarówno przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej, jak i płacący PIT liniowy. Muszą jednak pamiętać, że w zeznaniu wykazują tylko te kwoty, które zostały zapłacone (a nie były należne) w danym roku.

Jeśli przedsiębiorca płacił składki w zeszłym roku w prawidłowej wysokości, odlicza 2977,62 zł. W styczniu 2016 r. odprowadził bowiem składkę za grudzień 2015 r. (279,41 zł, do odliczenia 240,60 zł). W następnych miesiącach płacił wyższe sumy (288,95 zł, do odliczenia 248,82 zł). Kwotę 248,82 zł należy więc pomnożyć przez 11 miesięcy i dodać do tego 240,60 zł.

Skąd różnice między kwotą zapłaconą a odliczaną? Otóż podatek można pomniejszyć tylko o część składki. Konkretnie 7,75 proc. podstawy jej wymiaru.

Do ZUS odprowadzamy zaś składkę w wysokości 9 proc. podstawy wymiaru. 1,25 proc. przepada, tej kwoty od niczego nie odliczymy, nie zaliczymy też do kosztów uzyskania przychodów (nie pozwala na to art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT).

Całej kwoty nie odliczą też pracownicy. Ich składki odprowadza płatnik (pracodawca). Szczegółowe informacje o ich wysokości znajdują się w przekazywanym pracownikowi (i fiskusowi) PIT-11.

Osoba zarabiająca na kilka sposobów (np. prowadząca działalność gospodarczą i zatrudniona na etacie) może pomniejszyć podatek o uiszczoną w danym roku składkę zdrowotną niezależnie od źródła, z którym była ona związana. Jeśli więc np. ma z firmy stratę, wpłatę na ubezpieczenie zdrowotne może odjąć od PIT wyliczonego od dochodów z umowy o pracę.

Składka w kwocie podlegającej odliczeniu jest uwzględniana już przy liczeniu zaliczek na podatek płaconych w trakcie roku. W zeznaniu wpisujemy ją przy obliczaniu rocznego zobowiązania.

Składkę zdrowotną można odliczyć niezależnie od tego, czy jest obowiązkowa czy dobrowolna. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPBII/1/415-153/13/MK). Wystąpił o nią właściciel wynajmowanego mieszkania, który rozlicza się ze skarbówką ryczałtem. Złożył wniosek do NFZ o dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne i co miesiąc opłaca składki. Może je odliczyć od podatku.

W zeznaniu za 2016 r. wolno też wykazać zapłacone dopiero w tym roku składki za poprzednie lata. Nie można natomiast w PIT za 2016 r. odliczyć składki odprowadzonej we wcześniejszych latach, która nie mogła wtedy pomniejszyć podatku, ponieważ był za niski.

Składki mogą odliczyć zarówno przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej, jak i płacący PIT liniowy. Muszą jednak pamiętać, że w zeznaniu wykazują tylko te kwoty, które zostały zapłacone (a nie były należne) w danym roku.

Jeśli przedsiębiorca płacił składki w zeszłym roku w prawidłowej wysokości, odlicza 2977,62 zł. W styczniu 2016 r. odprowadził bowiem składkę za grudzień 2015 r. (279,41 zł, do odliczenia 240,60 zł). W następnych miesiącach płacił wyższe sumy (288,95 zł, do odliczenia 248,82 zł). Kwotę 248,82 zł należy więc pomnożyć przez 11 miesięcy i dodać do tego 240,60 zł.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe