Ponadto do końca września zostaje także wydłużony termin na przedłożenie dokumentacji cen transferowych, w przypadku podmiotów, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2018 r. a zakończył przed 31 grudnia 2019 r.
Specustawa przewiduje również przesunięcie terminu do zapłaty podatku od przychodów z budynków za miesiące marzec-maj 2020 r. do 20 lipca 2020 r. Będzie to jednak rozwiązanie dobrowolne. Ponadto, również i tu konieczne będzie spełnienie pewnych warunków: podatnicy będą musieli wykazać, że z powodu epidemii ponieśli negatywne konsekwencje, w danym miesiącu osiągnięte przez nich przychody w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego były niższe o co najmniej 50 proc. Podatnicy, którzy rozpoczęli w trakcie 2019 r. prowadzenie firmy, będą mogli skorzystać z przesunięcia terminu zapłaty podatku od przychodów z budynków, jeżeli w danym miesiącu osiągnięte przychody będą niższe o co najmniej 50 proc. w stosunku do średnich przychodów w 2019 r. przypadających na miesiące. Z tej opcji będą mogli skorzystać także podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności w ostatnim kwartale 2019 r. i nie osiągnęli w tym okresie przychodów albo rozpoczęli działalność w trakcie 2020 r. albo w 2019 r. stosowali opodatkowanie w formie, w której nie ustala się przychodów, np. w formie karty podatkowej.
Dodatkowo z zapowiedzi resortu finansów wynika, że przedłużony zostaje termin na roczne rozliczenie PIT i CIT do 31 maja 2020 r. Dzięki temu podatnicy CIT zyskaliby dodatkowe 2 miesiące, a PIT 1 miesiąc więcej na dopełnienie tych obowiązków.
Przedłużony będzie także termin uiszczenia opłat z tytułu użytkowania wieczystego – do 30 czerwca 2020 r.
Podatki lokalne z preferencjami
Lista zobowiązań podatkowych, które muszą regulować przedsiębiorcy jest długa. To nie tylko konieczność opłacenia podatku dochodowego czy VAT. W grę wchodzą też podatki stanowiące dochody jednostek samorządu terytorialnego, jak np. podatek od nieruchomości. Dla przedsiębiorstw posiadających liczne budynki i budowle to znaczące kwoty. Przyjęta ustawa zawiera rozwiązania również w tym obszarze. Gminy zyskały możliwość wprowadzenia za część roku 2020, zwolnienia z podatku od nieruchomości: gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.
Dodatkowo gminy mogą przedłużyć terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatne w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r. – nie dłużej niż do 30 września tego r. W przypadku osób fizycznych rozwiązanie to dotyczyć będzie raty podatku płatnej do 15 maja, natomiast w przypadku osób prawnych, rat podatku płatnych do: 15 kwietnia, 15 maja i 15 czerwca 2020 r.
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
Wśród rozwiązań, które znalazły się w specustawie jest również zniesienie opłaty prolongacyjnej pobieranej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków: odroczenia terminu płatności czy rozłożeniu na raty.
To istotna zmiana bowiem wprost dotyczy tego co może być najbardziej realnym wsparciem dla podatników w praktyce, tj. ulg w spłacie zobowiązań podatkowych polegających na odroczeniu terminów płatności podatków, rat i zaliczek na podatek oraz rozłożenia na raty tych płatności. Niezależnie od wspomnianych wcześniej przesunięć terminów niektórych płatności o 1-3 miesiące, odroczenie pozostałych płatności (np. VAT, zaliczek na CIT) będzie można uzyskać nadal jedynie na odpowiednio uzasadniony wniosek, na podstawie przepisów ogólnych Ordynacji podatkowej.
Bez ulgi na złe długi
Przedsiębiorcy PIT i CIT, którzy zobowiązani są do zwiększania dochodu będącego podstawą obliczenia należnych w 2020 r. zaliczek miesięcznych (kwartalnych) z działalności gospodarczej o niezapłacone w terminie zobowiązania, nie będą musieli stosować przepisów dotyczących tzw. złych długów. Z tego zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy, których przychody osiągnięte w okresach rozliczeniowych (miesięcznych albo kwartalnych) w stosunku do analogicznych okresów w 2019 roku zmniejszą się o co najmniej 50 proc. Jednak zobowiązania, które nie zostaną uregulowane w trakcie roku i przed złożeniem zeznania rocznego za 2020 rok, podatnicy będą musieli ująć w zeznaniu.
Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w trakcie 2019 r., wcelu ustalenia poziomu spadku przychodów w 2020 r., obliczą średnie przychody przypadające na miesiące albo kwartały 2019 r. Zwolnieni z tego warunku będą ci, którzy rozpoczęli działalność w ostatnim kwartale 2019 r. i nie osiągnęli przychodów albo rozpoczęli działalność w 2020 r., albo też w 2019 r. stosowali opodatkowanie w formie, w której nie ustala się przychodów, np. w formie karty podatkowej.
Czas na zawieszenie biegu terminów procesowych i sądowych
Ze względu na ograniczenia wprowadzone w związku z epidemią praktycznie niemożliwe jest prowadzenie czynności kontrolnych przez urzędników organów skarbowych. Chodzi o postępowania i kontrole podatkowe. Dlatego też w przyjęta ustawa przewiduje zawieszenie biegu terminów procesowych i sądowych w postępowaniach i kontrolach, w tym podatkowych, prowadzonych na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrolach celno-skarbowych, postępowaniach sądowych, w tym sądowoadministracyjnych, egzekucyjnych, karnych skarbowych oraz niektórych innych.
Będą też pewne zmiany przy kontrolach produktach akcyzowych.
Ponadto minister finansów w drodze rozporządzenia będzie mógł określić listę osób, które będą mogły wykonywać zadania KAS, jeśli nie będą mogli tego robić funkcjonariusze skarbowi ze względu na stan zagrożenia.
Oczekiwanie na interpretacje się wydłuży
Okazuje się też, że przy ograniczeniach obowiązujących w związku z koronawirusem urzędnicy administracji skarbowej mogą mieć problem z terminowym wydawaniem interpretacji podatkowych. Stąd przyjęte w specustawie rozwiązanie pozwalające na jego wydłużenie. Na uzyskanie odpowiedzi trzeba będzie więc czekać o trzy miesiące dłużej (w sumie może to być zatem 6 miesięcy). Jednocześnie, Minister Finansów będzie mógł przedłużyć ten termin o kolejne 3 miesiące.
Pozostałe zmiany
Wśród innych propozycji podatkowych znalazły się nowe zwolnienia z podatku dochodowego. W 2020 r. z PIT zostaną zwolnione otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika świadczenia postojowe.
Utrzymane zostaje także zawieszenie wejścia w życie ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej. Przedsiębiorcy nie będą musieli płacić podatku za okresy rozliczeniowe lipiec-grudzień 2020.
Lesław Mazur doradca podatkowy, wspólnik w Thedy & Partners
Michał Nielepkowicz doradca podatkowy, wspólnik w Thedy & Partners