W zeznaniu CIT-8 wykazujemy podatkowe przychody oraz koszty. Przy ich obliczaniu należy zwrócić uwagę na obowiązujące od 1 stycznia 2016 r. nowe zasady dokonywania korekt.
Chodzi o rozliczenie często występujących w transakcjach między firmami rabatów, zwrotów towarów czy zmian ustalonej wcześniej ceny. Do końca 2015 r. przepisy nie określały, jak w takich sytuacjach robić korekty. Fiskus twierdził, że wstecznie, niezależnie od ich przyczyn. Komplikowało to życie firmom, musiały bowiem często cofać się do zamkniętego już poprzedniego roku, ponownie liczyć podatek i składać deklarację. Czasami okazywało się, że wsteczna korekta powoduje powstanie zaległości w CIT.
Wtedy, kiedy faktura
Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje zasada, że jeśli pierwotna faktura jest prawidłowa, a korygującą wystawiamy z przyczyn powstałych już po transakcji, to można ją rozliczyć na bieżąco.
– W ten sposób rozliczamy rabaty, opusty, obniżki oraz podwyżki ceny. Korekty przychodów dokonuje się w miesiącu wystawienia faktury korygującej, zaś kosztów w miesiącu jej otrzymania – tłumaczy Janusz Menkina, właściciel biura rachunkowego.
Potwierdzają to interpretacje. O jedną z nich wystąpiła spółka z branży elektrycznej. Za osiągnięcie w zeszłym roku określonego poziomu zakupów dostała bonus. Sprzedawca jeszcze w 2016 r. wystawił fakturę korygującą. Wpłynęła do spółki już w 2017 r. W którym roku ją rozliczyć? W tym, w którym ją otrzymała (czyli w 2017 r.). Samo wystawienie przez kontrahenta faktury korygującej nie uprawnia spółki do dokonania korekty. Nie ma też znaczenia data wystawienia dokumentu (interpretacja nr 1462-IPPB6.4510.48.2017.1.AM).
