Zeznanie roczne: spółki kapitałowe muszą przekazać do urzędu formularze CIT

Osoby prawne, np. spółki z o.o. i akcyjne, rozliczają się z fiskusem na formularzu CIT-8. W tym roku trzeba go złożyć do 3 kwietnia (ostatni dzień marca wypada bowiem w sobotę).

W zeznaniu wykazujemy podatkowe przychody, a następnie, po pomniejszeniu ich o koszty, dochód (lub stratę, jeśli koszty są wyższe od przychodów). Po dokonaniu wszystkich odliczeń wyliczamy podatek i porównujemy go z zapłaconymi w trakcie roku zaliczkami. Jeśli są wyższe od ostatecznej kwoty podatku, przysługuje nam nadpłata. Jeśli odwrotnie, musimy dopłacić fiskusowi (także do 3 kwietnia).

Dochód do opodatkowania może być inny niż wynikający z ksiąg wynik finansowy. Rozliczenia podatkowe różnią się bowiem od księgowych.

Na co warto zwrócić uwagę przy rozliczeniu?

– Na przychody i koszty z przełomu roku – mówi Marcin Sobieszek, doradca podatkowy, partner w ATA Finance. – Trzeba je przyporządkować do właściwego okresu. Przykładowo, firma, która wykonała usługę budowlaną w grudniu, może dostać fakturę od podwykonawcy dopiero w styczniu albo lutym. Koszt powinna jednak wykazać w zeznaniu za zeszły rok.

– Spółki muszą też pamiętać o zasadach rozliczania faktur korygujących – mówi Tomasz Napierała, doradca podatkowy, partner w ABC Tax. – Jeśli pierwotna faktura jest prawidłowa, a korygującą wystawiamy z przyczyn powstałych już po transakcji, np. przyznania rabatu, należy ją rozliczyć na bieżąco. Jeśli jednak korekta spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną omyłką, robimy ją wstecznie (czyli w okresie uzyskania przychodu bądź powstania kosztu).

Przykład:

Spółka X sprzedawała w zeszłym roku swoje towary spółce Y. W styczniu 2018 r. przyznała jej 5-proc. bonifikatę dotyczącą ubiegłorocznych transakcji. 31 stycznia wystawiła fakturę korygującą. W tym miesiącu pomniejszyła swoje przychody, nie musi korygować rozliczenia za zeszły rok.

Z czym spółki mają jeszcze problemy?

– Z nowymi obowiązkami związanymi z dokumentowaniem transakcji z podmiotami powiązanymi – mówi Marcin Sobieszek. – Na szczęście minister finansów wydał rozporządzenie wydłużające do końca września termin na przygotowanie dokumentacji i przekazanie skarbówce dodatkowego sprawozdania.

– Firmy, które współpracują z zagranicznymi kontrahentami, muszą pamiętać o złożeniu załącznika IFT-2/IFT-2R. Wykazujemy w nim wypłacane kontrahentom należności, od których pobieraliśmy bądź nie pobieraliśmy tzw. podatku u źródła – mówi Tomasz Napierała. Dodaje, że zwolnienie z tego podatku uzależnione jest od spełnienia paru warunków. Nowością jest konieczność uzyskania od kontrahenta oświadczenia, że jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych należności z licencji i odsetek.