W formularzu CIT-TP, określonym jako uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi, podatnik będzie musiał przedstawić wiele informacji o swojej działalności, a także o grupie kapitałowej, do której należy. Punktem wyjścia do wypełnienia formularza powinna być dokładna analiza powiązań podatnika, gdyż od nich zależy zakres danych, jakie muszą być uwzględnione w formularzu.
Potrzebne są szczegółowe informacje
Jednym z nowych obowiązków nałożonych na podatników przeprowadzających transakcje z podmiotami powiązanymi jest konieczność wypełnienia formularza CIT-TP (lub analogicznie PIT-TP dla osób fizycznych). Uzupełnienie uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi, którego projekt obejmuje ponad 200 pozycji do wypełnienia, wymaga dysponowania przez podatnika informacjami na temat grupy kapitałowej, do której należy, rodzajów i liczby powiązań, przeprowadzonych restrukturyzacji, a także transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi. Podmiotami zobowiązanymi do złożenia formularza wraz z deklaracją podatkową PIT lub CIT są podatnicy, którzy w roku podatkowym osiągną przychody lub koszty przekraczające 10 mln euro (w rozumieniu przepisów o rachunkowości). Mając na względzie, że celem formularza jest dostarczenie kluczowych informacji o transakcjach podatnika z podmiotami powiązanymi, należyta identyfikacja powiązań jest niezbędna do prawidłowego wypełnienia CIT-TP.
Udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale
Zgodnie z art. 11 ustawy o CIT (oraz art. 25 ustawy o PIT), powiązania występują, jeżeli osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwem lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa. Zapis ten odnosi się zarówno do podmiotów krajowych (mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski), jak i podmiotów zagranicznych (mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Polski), jeżeli są one powiązane z podmiotami krajowymi.
Przepisy te mają zastosowanie również, kiedy ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów.
Przepisy o cenach transferowych odnoszą się także do powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządcze lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządcze lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.