PIT: firmowa wygrana w konkursie to firmowy przychód

Przedsiębiorcy nie mogą korzystać z opodatkowania nagród zryczałtowanym 10-proc. PIT. Tak uważa fiskus.

Publikacja: 24.03.2016 01:00

PIT: firmowa wygrana w konkursie to firmowy przychód

Foto: 123RF

Prowadzę firmę handlową, rozliczam się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wygrałem konkurs organizowany przez jednego z dostawców. Czy powinienem zapłacić podatek liniowy, tak jak od dochodów z działalności, czy może nagrody są opodatkowane w inny sposób? – pyta czytelnik.

Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, a przynajmniej tym wyrażanym w ostatnich interpretacjach podatkowych, przedsiębiorca powinien wartość nagrody traktować jako przychód z działalności gospodarczej i odprowadzić od wysokości uzyskanego dochodu PIT na takich zasadach, na jakich opodatkowuje firmowe dochody. W przypadku czytelnika oznaczałoby to konieczność odprowadzenia 19-proc. podatku liniowego.

Przykładowo, zgodnie z interpretacją Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 stycznia 2016 r. (ILPB1/4511-1-1537/15-2/AA) wartość wygranej należałoby zaewidencjonować w podatkowej księdze w kolumnie 8 „Pozostałe przychody". W tej interpretacji izba odpowiedziała na wątpliwości co do sposobu opodatkowania auta wygranego przez warsztat samochodowy.

Firma prowadzona przez osobę fizyczną wzięła udział w promocji zorganizowanej dla warsztatów samochodowych. Celem było wyłonienie i nagrodzenie najlepszych mechaników w Polsce i promowanie dobrych praktyk w tej grupie zawodowej. Organ stwierdził, że „Wartość nagrody uzyskanej w ramach promocji w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą należy zakwalifikować do źródła przychodu wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. W konsekwencji wartość wygranej nagrody wnioskodawca powinien doliczyć do swoich przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować ją razem z innymi dochodami (przychodami) uzyskanymi z tego źródła (...)".

Niejasne przepisy

Po lekturze ustawy o PIT można jednak dojść do innych wniosków. Jak stanowi art. 30 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, pobiera się zryczałtowany podatek w wysokości 10 proc. wygranej lub nagrody. Zobowiązanym do jego poboru i wpłaty na konto urzędu skarbowego jest organizator konkursu.

Przytoczony przepis nie różnicuje sytuacji osób, które prowadzą działalność gospodarczą i tych, które w konkursie wystartowały zupełnie prywatnie, a nie zawodowo. Nie przesądza też o tym, do jakiego źródła przychodu należy zaliczyć wartość wygranej. Odsyła natomiast do art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 ustawy o PIT. Przepisy te zawierają dodatkowe korzystne dla podatników regulacje, tj. zwolnienia z PIT niektórych wygranych, które zgodnie z przytoczonym art. 30 ust. 1 pkt 2 zasadniczo są opodatkowane 10-proc. podatkiem. Zwolnieniem objęta jest m.in. wartość wygranych w niektórych konkursach oraz nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług, jeżeli ich jednorazowa wartość nie przekracza 760 zł.

Korzystne orzeczenia sądów

Tymczasem sądy administracyjne zajmują korzystne dla podatników stanowisko w zakresie opodatkowania nagród związanych ze sprzedażą premiową, które są opodatkowane tak samo jak wygrane w konkursach, czyli 10-proc. ryczałtem.

Przykładem jest wyrok NSA z 1 grudnia 2015 r., sygn. II FSK 2075/13. Czytamy w nim: „Sprzedaż premiowa związana z działalnością gospodarczą także objęta jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym przewidzianym w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, jednakże nagrody związane ze sprzedażą premiową otrzymane przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiące przychód z tej działalności, wyłączone zostały jedynie ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, nie zaś z zakresu zastosowania art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. Dowodzi to, iż ustawodawca dostrzega fakt, że sprzedaż premiowa może dotyczyć zarówno przedsiębiorców, jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i stosownie do tego konstruuje opodatkowanie związanych z nią nagród, wprost uwzględniając przy tym związek nagród z działalnością gospodarczą podatnika – zdobywcy nagrody".

Zdaniem NSA taki sam wniosek dotyczy także nagród i wygranych otrzymanych w konkursach ujętych art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT. W konsekwencji „za uprawniony należy uznać wniosek, że jeżeli skarżąca organizuje przedsięwzięcie spełniające wymogi przypisane właśnie konkursowi, to otrzymane przez uczestników wygrane stanowią przychód z konkursu. Tego zaś rodzaju przychód podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym bez względu na fakt, czy uzyskał go przedsiębiorca, czy też osoba nieprowadząca działalności gospodarczej".

Nie był to pierwsze tego typu orzeczenie. Wcześniej NSA podobnie wypowiedział się w wyroku z 20 stycznia 2015 r. (II FSK 232/13): „Gdyby ustawodawca z zakresu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT chciał wyłączyć nagrody i wygrane otrzymane w konkursach związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez ich uczestników, uczyniłby to poprzez stosowny zapis w treści tego przepisu. Brak takiego zapisu oznacza, że związek konkursu z działalnością gospodarczą podatnika nie wpływa na sposób opodatkowania wygranej (nagrody)".

Niestety, organy podatkowe nie zaakceptowały tej linii orzeczniczej, o czym świadczy fakt, że minister finansów z urzędu zmienił 11 stycznia 2016 r. interpretację Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 maja 2014 r. (sygn. zmiany interpretacji: DD9.8220.2.129.2015.JQP), uznając, że w przypadku nagród uzyskiwanych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą, nagrody te podle- gają opodatkowaniu według tych samych zasad, jak dochód podatnika z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

Prowadzę firmę handlową, rozliczam się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wygrałem konkurs organizowany przez jednego z dostawców. Czy powinienem zapłacić podatek liniowy, tak jak od dochodów z działalności, czy może nagrody są opodatkowane w inny sposób? – pyta czytelnik.

Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, a przynajmniej tym wyrażanym w ostatnich interpretacjach podatkowych, przedsiębiorca powinien wartość nagrody traktować jako przychód z działalności gospodarczej i odprowadzić od wysokości uzyskanego dochodu PIT na takich zasadach, na jakich opodatkowuje firmowe dochody. W przypadku czytelnika oznaczałoby to konieczność odprowadzenia 19-proc. podatku liniowego.

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe