Często przedsiębiorcy na początku prowadzenia działalności nie osiągają spodziewanych zysków i wykazują stratę. Co zrobić w takiej sytuacji? Czy można w jakiś sposób wykorzystać stratę?
Strata w działalności powstaje wówczas, gdy koszty przekraczają osiągnięte przychody. Aby jednak można było mówić o stracie, nadwyżka kosztów nad przychodami powinna wystąpić na koniec roku podatkowego, czyli po zsumowaniu ich wartości narastająco na ostatni dzień tego okresu. Wtedy podatnik będzie mógł rozliczyć ewentualną wartość straty.
Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT o wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia dochodu w którymkolwiek z tych lat nie może jednak przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.
W zeznaniu rocznym...
Przepisy podatkowe nie wskazują wprost, czy stratę z lat ubiegłych można odliczyć wyłącznie w zeznaniu rocznym czy już w okresowych zaliczkach na podatek dochodowy. Można domniemywać, że możliwe jest odliczenie już w bieżących zaliczkach. Takie stanowisko zajmują również organy podatkowe. Potwierdziła to Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 9 sierpnia 2011 r. (IPTPB1/415-42/11-2/ASZ): „Przepisy regulujące rozliczenie straty w następnych latach nie wskazują, czy rozliczenia takiego należy dokonać dopiero po zakończeniu danego roku podatkowego czy też w jego trakcie. Co za tym idzie, w przypadku braku szczegółowych uregulowań w tym zakresie należy przyjąć, że możliwe jest rozliczenie tej straty zarówno w trakcie, jak i po zakończeniu, a wybór stosownej metody pozostaje w gestii podatnika.
W przypadku, gdy podatnik pomimo dokonywania odliczenia części straty z lat ubiegłych w trakcie roku podatkowego z dochodu bieżącego (zaliczkowo), w ostatecznym rozliczeniu za ten rok podatkowy nie osiągnął dochodu, lecz stratę, w związku z czym nie będzie mógł skorzystać z odliczenia, nie traci kwoty straty, którą »zaliczkowo« odliczył. Kwota ta może być bowiem odliczona w kolejnych latach podatkowych".