Wynagrodzenie dla wspólnika za wykonywane usługi jest u niego opodatkowane. Podobnie jak wypłacana mu dywidenda. Wynagrodzenie może być jednak podatkowym kosztem spółki, a dywidenda już nie.
Czytaj także: Wspólnik wykona usługę dla spółki i ujmie ją w kosztach
O różnice w rozliczeniu zapytał jeden z naszych czytelników. Chodzi mu o spółkę z o.o., która zastanawia się nad podpisaniem umowy o współpracę ze wspólnikiem (ma on założyć działalność gospodarczą). Czytelnik chciał wiedzieć czy wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodów i czy dzięki temu zmniejszy się kwota do wypłaty dywidendy.
Wynagrodzenie za usługi wykonywane przez wspólnika dla spółki może być jej podatkowym kosztem. Wyłączenie dotyczy tylko świadczeń jednostronnych. Tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o CIT. Przepis ten mówi, że za koszty uzyskania przychodów nie uznaje się wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz wspólników, którzy nie są pracownikami.
Jeśli więc wynagrodzenie jest zapłatą za wykonywane przez udziałowca usługi i mają one związek z działalnością spółki, to spółka może je odliczyć od swojego przychodu. Oczywiście wspólnik musi to wynagrodzenie opodatkować. Jeśli prowadzi działalność gospodarczą, to ma z reguły dwie możliwości – skala (18 lub 32 proc.) lub stawka liniowa (19 proc.). Przy wysokich dochodach opłaca się bardziej podatek liniowy. Wspólnik musi też opodatkować otrzymaną od spółki dywidendę. Jest to przychód z kapitałów pieniężnych, obciążony 19-proc. ryczałtem.
