Najem prywatny i działalność gospodarcza to dwa odrębne źródła przychodów. Straty poniesionej z jednego źródła nie można odliczyć od dochodu z innego. Jeśli więc ktoś zakłada biznes po to, by rozliczyć poniesione wcześniej wydatki, czeka go spór z fiskusem.
Czytaj też: Firma rozlicza tylko własne straty
Taką odpowiedź otrzymał od skarbówki właściciel nieruchomości, który w poprzednich latach wynajmował mieszkania w ramach najmu prywatnego. Nie prowadził wcześniej działalności gospodarczej. Podatek od najmu rozliczał na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, czyli stawek 18 (teraz 17) i 32 proc. Wnioskodawca poniósł w poprzednich latach duże straty ze względu na przeprowadzone remonty. Zainwestowana kwota przewyższyła osiągane przez niego przychody z najmu. Dlatego od początku 2020 r. chciał przekształcić dotychczasowy najem prywatny w jednoosobową działalność gospodarczą związaną z wynajmem nieruchomości (PKD 68.20.Z), którą także będzie rozliczał według skali.
Zapytał, czy od dochodu z działalności gospodarczej odliczy straty poniesione w poprzednich latach. Argumentował, że ma do tego prawo, ponieważ źródłem przychodu będzie ten sam najmem własnych lokali osiągany przez tego samego podatnika i rozliczany w tym samym zeznaniu PIT-36 na zasadach ogólnych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z taką opinią. Przypomniał, że przychody z najmu można zaliczyć do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, czyli pozarolniczej działalności gospodarczej, albo do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, czyli najmu i dzierżawy. Wybór należy co do zasady do właściciela nieruchomości.