Spółka zajmuje się produkcją i dystrybucją artykułów chemicznych. Udziela swoim kontrahentom rabatów (upustów potransakcyjnych). Są one udzielane kontrahentom jako rabat uzależniony od odebrania w określonym czasie (okresie rozliczeniowym) określonych ilości towarów, a także po spełnieniu określonych, dodatkowych warunków, np. zapłaty za ostatnią fakturę pochodzącą z przyjętego okresu rozliczeniowego lub zrealizowania płatności we wskazanym krótszym terminie (skonto). Warunki rabatowe określane są w zawieranych z kontrahentami umowach handlowych na dostawę towarów. Podatniczka podkreśliła, że rabaty dokumentowane są fakturami korygującymi do faktur opisującymi dostawy, których dotyczy rabat. Korekty wystawiane są z chwilą spełnienia warunków rabatowych, to znaczy w terminach uznania przez spółkę rabatu za należny (przyznania rabatu).
Spółka zapytała, czy w rozumieniu przepisów o CIT obniżenie przychodu podatkowego z tytułu rabatów uzależnionych od odebrania w określonym czasie (okresie rozliczeniowym) ustalonych ilości towarów bądź zapłaty we wskazanym terminie następuje z chwilą ich uznania i jednoczesnego wystawienia faktur korygujących.
Fiskus odpowiedział, że późniejsze wystawienie korekty skutkuje jedynie zmianą wysokości przychodów, a nie nową datą ich powstania. Korekta służy tylko rzetelnemu obliczeniu (doprecyzowaniu) prawidłowej wysokości już osiągniętego przychodu za dany okres rozliczeniowy, która to wysokość została wcześniej określona w niewłaściwej kwocie. W ocenie urzędników późniejsza korekta nie powoduje zmiany daty powstania tych przychodów. Nieprawidłowe jest zatem obniżenie przychodu podatkowego z tytułu udzielonych przez spółkę rabatów w chwili uznania rabatu za należny (przyznania rabatu) i jednoczesnego wystawienia faktur korygujących.
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu potwierdził stanowisko fiskusa. Wskazał m.in., że ustawodawca nie określił żadnych reguł dotyczących korekty wartości należnego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym. W konsekwencji nie ma podstaw prawnych, aby przyjmować, że dla daty rozliczenia korekty przychodu netto i dla określenia momentu (daty) powstania obowiązku podatkowego istotne znaczenie mają okoliczności związane z wystawieniem faktury korygującej, która obniżałaby lub zwiększała przychód. W ocenie sądu bez względu na przyczynę wystawienia faktury korygującej korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu.
Ostatecznie stanowisko niekorzystne dla spółki zaakceptował Naczelny Sąd Administracyjny.
