- Prowadzę bar. Jestem czynnym podatnikiem VAT. Podatek dochodowy z działalności gospodarczej rozliczam na zasadach ogólnych (skala podatkowa), prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. 1 lutego 2017 r. otrzymałem (przelewem na rachunek bankowy) od kontrahenta (firma X) karę umową w wysokości 6000 zł. Jak powinienem ująć otrzymaną karę w księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.
Przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane kary umowne (art. 14 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT). Otrzymaną od kontrahenta karę umowną czytelnik powinien zatem rozpoznać jako przychód podatkowy. Otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą kary umowne nie korzystają przy tym ze zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o PIT (interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 1 marca 2011 r., ILPB1/415-1380/10-4/AO).
Zgodnie z objaśnieniami
Datą powstania przychodu ztytułu otrzymanych kar umownych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, stosownie do art. 14 ust. 1i ustawy o PIT, jest dzień otrzymania zapłaty, tj. dzień otrzymania tej kary. Czytelnik otrzymał karę umowną 1 lutego 2017 r. (przelewem na rachunek bankowy) i ten właśnie dzień należy uznać za datę powstania przychodu.
Otrzymane kary umowne ujmujemy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dacie ich otrzymania.
Przychody z otrzymanych kar umownych wpisujemy w kolumnie 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Jak wynika z objaśnień do podatkowej księgi, zawartych w rozporządzeniu ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dalej: rozporządzenie), kolumna 8 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych przychodów, np. otrzymanych kar umownych.