Od 2012 r. prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W grudniu 2014 r. nabyłem wraz z ojcem używany samochód osobowy (udziały są równe). Jako współwłaściciel pojazdu wprowadziłem go do ewidencji środków trwałych, gdyż pojazd jest wykorzystywany przez mnie w działalności gospodarczej. Pojazd jest amortyzowany od stycznia 2015 r. metodą liniową z zastosowaniem ustawowej 20-proc. stawki podatku. Wartość początkową ustaliłem na 15 000 zł. Pojazd został nabyty od osoby fizycznej nieprowadzącej działalność gospodarczej za 30 000 zł (bez VAT). Nie był od czasu zakupu ulepszany. Nie były też ponoszone na niego większe nakłady remontowe. Obecnie ojciec zamierza darować mi swoje 50 proc. samochodu na podstawie umowy darowizny. O jaką wartość powinienem podwyższyć wartość początkową tego samochodu jako środka trwałego? Czy mogę podwyższyć ją o pozostałą część ceny nabycia, tj. o 15 000 zł? – pyta czytelnik.
Stosownie do art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT środki transportu stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania podlegają amortyzacji. Przewidywany okres ich używania musi być przy tym dłuższy niż rok i muszą być wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 ustawy o PIT (umowa leasingu). Są to środki trwałe.
Inaczej przy zakupie...
Za wartość początkową środków trwałych uważa się w razie ich odpłatnego nabycia cenę ich nabycia (zob. art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT). Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo prawo do zwrotu różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT (zob. art. 22g ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o PIT).
...a inaczej przy darowiźnie
Za wartość początkową środków trwałych nabytych w drodze darowizny uważa się wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości (zob. art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).
W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku. Zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie (art. 22g ust. 11 ustawy o PIT).