Nagrody i premie motywujące obniżą dochód

Premie wypłacane pracownikom z dochodu po opodatkowaniu CIT są kosztem firmy w miesiącu ich wypłaty – potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny.

Publikacja: 02.02.2016 07:56

Nagrody i premie motywujące obniżą dochód

Foto: 123RF

Aleksandra tarka

Mamy dobrą wiadomość dla firm, które przekazują swoje dochody po opodatkowaniu na premie i nagrody dla pracowników. Naczelny Sąd Administracyjny nie zmienił zdania i w kolejnej uchwale potwierdził, że takie wypłaty mogą być kosztem uzyskania przychodów pracodawcy.

Powracające wątpliwości

Problem był już przedmiotem uchwały poszerzonego składu NSA. W czerwcu 2015 r. sędziowie uznali, że nagrody i premie wypłacone pracownikom przez podatnika CIT z dochodu po opodatkowaniu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tego podatnika (II FPS 3/15).

Wydawało się, że problem został rozwiązany. Jednak skład NSA, który miał rozstrzygać analogiczną sprawę, nie zgadzał się z tezą zawartą w uchwale. W takiej sytuacji, ze względu na związanie uchwałą, sąd skorzystał z jedynej możliwości przewidzianej prawem. Postanowił ponownie zapytać o wykładnię przepisów ustawy o CIT poszerzony skład.

NSA uważał, że na sprawę trzeba spojrzeć jeszcze raz, bardziej systemowo. W jego ocenie nagrody wypłacane z zysku po opodatkowaniu nie są w żadnej mierze wynagrodzeniem (ekwiwalentem) za świadczoną pracę. Tymczasem kosztem jest wynagrodzenie (ekwiwalent) za pracę.

Sąd odwołał się też do art. 16 ust. 1 pkt 40 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem kosztem nie są składki na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw od nagród i premii wypłacanych z dochodu po opodatkowaniu. A skoro składki nie mogą być kosztem, to tym bardziej nie mogą nimi być nagrody i premie.

Z tym stanowiskiem nie zgodziło się siedmiu sędziów. Uznali, że w świetle art. 7 ust. 2 i art. 15 ust. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt 40 i art. 15 ust. 4g ustawy o CIT wypłacane pracownikom nagrody i premie z dochodu po opodatkowaniu mogą być kosztem w miesiącu ich wypłaty. NSA odniósł się szczegółowo do podstawowych pojęć, takich jak dochód, przychód, koszty. W ocenie NSA sporne należności spełniają warunki do uznania ich za koszty.

Motywowanie załogi

Nagrody i premie mają charakter motywacyjny. Są to świadczenia pracownicze, wpływające na przychód spółki. Jak podkreślał sędzia NSA Bogusław Dauter, od strony pracownika są świadczeniem ze stosunku pracy.

NSA nie zgodził się, że sporne kwoty można zrównać z dywidendą. Podkreślił, że źródłem wypłat dywidendy jest własność i relacja między spółką a udziałowcem. Nie ma ich w przypadku pracowników.

sygnatura akt: II FPS 5/15

Opinia

Michał Roszkowski, radca prawny, partner z kancelarii Accreo

Bardzo się cieszę, że poszerzony skład orzekający NSA podtrzymał swoje stanowisko w sprawie podatkowej kwalifikacji spornych wypłat. Ja i wielu praktyków nigdy nie mieliśmy wątpliwości, że firma wypłacająca premie i nagrody z zysku netto ma prawo do kosztów. Samo wykazanie zysku nie musi się przekładać na realny kapitał na koncie. Takich wypłat dokonują tylko te firmy, które mają pieniądze. Ten sposób motywowania pracowników stosuje większość dużych spółek, zwłaszcza akcyjnych, w tym z udziałem Skarbu Państwa. To dla nich jeden z głównych sposobów zachęcania załogi do wydajnej pracy, a w konsekwencji zwiększania przychodów. Miejmy nadzieję, że druga uchwała potwierdzająca wykładnię korzystną dla przedsiębiorców pozwoli ostatecznie przeciąć wątpliwości.

Aleksandra tarka

Mamy dobrą wiadomość dla firm, które przekazują swoje dochody po opodatkowaniu na premie i nagrody dla pracowników. Naczelny Sąd Administracyjny nie zmienił zdania i w kolejnej uchwale potwierdził, że takie wypłaty mogą być kosztem uzyskania przychodów pracodawcy.

Pozostało 92% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
ZUS
ZUS przekazał ważne informacje na temat rozliczenia składki zdrowotnej
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Prawo karne
NIK zawiadamia prokuraturę o próbie usunięcia przemocą Mariana Banasia
Aplikacje i egzaminy
Znów mniej chętnych na prawnicze egzaminy zawodowe
Prawnicy
Prokurator Ewa Wrzosek: Nie popełniłam żadnego przestępstwa
Prawnicy
Rzecznik dyscyplinarny adwokatów przegrał w sprawie zgubionego pendrive'a