Zmieniły się zasady rozliczania przychodów i kosztów w spółkach z o.o. i akcyjnych. Od 1 stycznia muszą je rozdzielać na podstawowe i kapitałowe. Po to, aby nie kompensować strat. Te jednak, które poniosły w ubiegłych latach, rozliczą jeszcze na starych zasadach.
– Nowe regulacje dotyczą dochodów i strat uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. – mówi Mikołaj Jabłoński, radca prawny i doradca podatkowy w ABC Tax. – Przepisy przejściowe pozwalają na rozliczenie strat podatkowych poniesionych w poprzednich latach na dotychczasowych zasadach.
Za zeszły rok wszystko razem
Obowiązek wyodrębniania przychodów kapitałowych i związanych z nimi wydatków wprowadziła nowelizacja z 27 października 2017 r. (DzU z 2017 r., poz. 2175). Jak czytamy w jej uzasadnieniu, spółka, która uzyska dochód tylko z jednego źródła, np. podstawowej działalności, a z drugiego, czyli kapitałów, stratę, zapłaci podatek od dochodu. Nie pomniejszy go o stratę. Będzie mogła ją odliczyć w następnych latach od dochodu z kapitałów.
– Taka zasada będzie obowiązywać dopiero przy rozliczaniu strat za 2018 r. – tłumaczy Mikołaj Jabłoński. – W bieżącym zeznaniu przychody i koszty z działalności podstawowej i kapitałowej wykazujemy wspólnie. Możemy też odliczyć stratę z poprzednich lat.
Pięć lat na pełne rozliczenie
Jak to zrobić? Spółka może przyjąć dowolne proporcje, byleby w jednym roku nie odliczyła więcej niż połowy straty poniesionej w danym roku. Jeśli starczy jej dochodu, może rozliczyć ją w całości przez dwa lata. W jednym roku może też wykazać straty z kilku lat. Oczywiście wpisana do zeznania rocznego kwota nie może przekroczyć obliczonego wcześniej dochodu.