Abonament medyczny dla paracownika bez podatku - interpretacja podatkowa

Pracownik uniknie daniny od ufundowanej przez firmę opieki zdrowotnej, jeśli dotyczy ona niezbędnej profilaktyki.

Publikacja: 10.01.2019 06:28

Abonament medyczny dla paracownika bez podatku - interpretacja podatkowa

Foto: Adobe Stock

Opłacanie pracownikom abonamentów medycznych to już norma. Nie ma też wątpliwości, że firma powinna doliczyć wartość pakietu do przychodów zatrudnionych osób, niezależnie od tego, w jakim zakresie korzystają z pakietu. Skarbówka potwierdza jednak, że nie zawsze pracownik zapłaci podatek. Jeśli abonament ma mu zapewnić profilaktyczną opiekę zdrowotną, niezbędną ze względu na warunki pracy, to nie rozlicza PIT.

Taką korzystną interpretację otrzymała spółka, która jest dealerem samochodów ciężarowych. Zatrudnia ponad 250 osób, które zamierza objąć opieką medyczną, oferowaną przez wyspecjalizowaną firmę. Oferta dotyczy takich świadczeń jak: medycyna pracy (m.in. badania wstępne i okresowe) oraz profilaktyka zdrowotna, obejmująca podstawowy zakres usług dostosowany do każdego stanowiska, od pracowników biurowych po mechaników, kierowców i magazynierów. Wiele stanowisk wiąże się z różnymi uciążliwościami i szkodliwością dla zdrowia, jak: ryzyko wypadków, hałas, dźwiganie ciężkich przedmiotów, praca na zmiany, kontakt ze smarem i olejami. Według spółki oznacza to konieczność zapewnienia pracownikom rozszerzonej opieki medycznej – konsultacji i zabiegów: internisty, ortopedy, laryngologa, neurologa, pulmunologa, okulisty, chirurga, dermatologa, kardiologa, reumatologa i innych lekarzy.

Czytaj też:

Abonament medyczny dla pracownika - skutki w PIT, CIT, VAT

Składki ZUS od pakietów medycznych

Korzyść dla firmy

Spółka wystąpiła o interpretację, by zapytać, czy jako płatnik powinna odprowadzać zaliczki z tytułu zakupu abonamentów obejmujących tego rodzaju świadczenia. Argumentowała, że nie, bo to przepisy nakładają na pracodawców wymóg ponoszenia kosztów profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej z powodu warunków pracy.

Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej zgodził się z takim stanowiskiem. Przypomniał, że zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o PIT do przychodów ze stosunku pracy zalicza się również wartość nieodpłatnych świadczeń. Konieczne jest więc rozstrzygnięcie, czy ufundowane przez spółkę pakiety będą dla pracowników takim świadczeniem. Ustawa o PIT nie definiuje pojęcia „innych nieodpłatnych świadczeń", dlatego o jego interpretacji przesądził Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (sygn. K 7/13). Bezpłatne świadczenia są przychodem, gdy spełnione zostały trzy warunki: pracownik skorzystał dobrowolnie; zostały spełnione w jego interesie (a nie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść majątkową, która jest wymierna i przypisana konkretnej osobie.

Jednocześnie Trybunał zaznaczył, że jeśli nieodpłatne świadczenie jest warunkiem zgodnego z prawem wykonania pracy, to pracownik nie odnosi korzyści, która mogłaby być objęta PIT. Jeśli zaś świadczenia służą organizacji pracy – gwarantują jej bezpieczeństwo i higieniczne wykonanie – to ich spełnienie leży przede wszystkim w interesie pracodawcy.

Dyrektor KIS podkreślił też, że zgodnie z art. 229 § 6 kodeksu pracy pracodawca ponosi koszty profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej ze względu na warunki pracy. Wartość tych świadczeń nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. Również wstępne, okresowe i kontrolne badania lekarskie, przeprowadzane na koszt firmy, nie są przychodem pracownika.

Zgodnie z interpretacją w tej sytuacji nie ma podatku.

– W przypadku zakupu przez pracodawcę abonamentu medycznego, który rzeczywiście ma zagwarantować pracownikowi usługi w zakresie profilaktycznej opieki zdrowotnej niezbędnej z uwagi na warunki pracy, wartość tego rodzaju świadczeń nie podlega PIT. Tym samym wnioskodawca od wartości świadczenia nie będzie zobowiązany do naliczenia i odprowadzenia zaliczki na podatek – napisał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Co jest profilaktyką

Zastrzegł jednak, że przedmiotem interpretacji nie jest ocena, czy spółka prawidłowo zakwalifikowała wskazane we wniosku konsultacje i zabiegi do profilaktycznej opieki zdrowotnej, niezbędnej z uwagi na warunki pracy danego pracownika. Skarbówka wydaje interpretację, opierając się na opisie sprawy. Nie może orzekać w sprawach profilaktycznej opieki zdrowotnej, ponieważ zagadnień tych nie regulują przepisy prawa podatkowego.

Numer interpretacji: 0115-KDIT2-2. 4011.427.2018.1.MM

Joanna Stolarek, lider praktyki PIT i ZUS w Kancelarii Ożóg Tomczykowski

Firmy, które chciałyby zastosować omawiane podejście, tzn. nie opodatkowywać wartości świadczeń medycznych związanych z profilaktyczną opieką zdrowotną niezbędną ze względu na warunki pracy, powinny przyjrzeć się treści umów wiążących je z dostawcami usług medycznych. Ważne jest bowiem, aby opłaty za taką opiekę (a także medycynę pracy) były w umowach wyodrębnione od pozostałych. W mojej ocenie brak takiego rozróżnienia powodowałby konieczność pobierania zaliczek na podatek od przekazywanych pracownikom świadczeń w postaci abonamentów medycznych. Dlatego też w niektórych przypadkach konieczna może się okazać renegocjacja treści umów z dostawcami usług medycznych. Dodatkowo sugeruję, aby firmy chcące stosować przedstawione w interpretacji podejście wystąpiły z wnioskami o uzyskanie interpretacji prawa podatkowego w omawianym zakresie.

Opłacanie pracownikom abonamentów medycznych to już norma. Nie ma też wątpliwości, że firma powinna doliczyć wartość pakietu do przychodów zatrudnionych osób, niezależnie od tego, w jakim zakresie korzystają z pakietu. Skarbówka potwierdza jednak, że nie zawsze pracownik zapłaci podatek. Jeśli abonament ma mu zapewnić profilaktyczną opiekę zdrowotną, niezbędną ze względu na warunki pracy, to nie rozlicza PIT.

Taką korzystną interpretację otrzymała spółka, która jest dealerem samochodów ciężarowych. Zatrudnia ponad 250 osób, które zamierza objąć opieką medyczną, oferowaną przez wyspecjalizowaną firmę. Oferta dotyczy takich świadczeń jak: medycyna pracy (m.in. badania wstępne i okresowe) oraz profilaktyka zdrowotna, obejmująca podstawowy zakres usług dostosowany do każdego stanowiska, od pracowników biurowych po mechaników, kierowców i magazynierów. Wiele stanowisk wiąże się z różnymi uciążliwościami i szkodliwością dla zdrowia, jak: ryzyko wypadków, hałas, dźwiganie ciężkich przedmiotów, praca na zmiany, kontakt ze smarem i olejami. Według spółki oznacza to konieczność zapewnienia pracownikom rozszerzonej opieki medycznej – konsultacji i zabiegów: internisty, ortopedy, laryngologa, neurologa, pulmunologa, okulisty, chirurga, dermatologa, kardiologa, reumatologa i innych lekarzy.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe