Umowa o dzieło z podatkową ulgą dla twórców

Jednym z warunków zastosowania 50-proc. kosztów podatkowych jest oddzielenie honorarium autorskiego od innych składników wynagrodzenia. Niektórzy uświadomili to sobie dopiero po opublikowaniu we wrześniu 2020 r. interpretacji ogólnej ministra finansów. I próbują ratować ulgę aneksami do umów.

Taką sytuację opisał nam jeden z czytelników. Kontrahent, z którym podpisywał umowy o dzieło, naliczał mu 50-proc. koszty. W umowach nie było jednak zapisu o wydzielaniu wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich. Kontrahent, powołując się na interpretację ogólną, proponuje podpisanie aneksu.

Czytaj także: Przedsiębiorca - twórca bez 50 proc. kosztów podatkowych

Czy to dozwolone?

– Ważne jest, jak strony umówiły się u na początku współpracy. Jeśli ich intencją była zapłata wynagrodzenia jako honorarium autorskiego, to doprecyzowanie tego aneksem jest dozwolone. Można to zrobić także po wykonaniu utworu – tłumaczy Marcin Borkowski, radca prawny i doradca podatkowy w kancelarii Borkowski i Wspólnicy.

Ekspert podkreśla jednak, że przy umowach o dzieło najczęściej całe wynagrodzenie powinno być objęte 50- -proc. kosztami. Z reguły przysługują one bowiem za wykonanie konkretnego utworu i przeniesienie praw autorskich.

– Wyodrębniać wynagrodzenie należałoby, tylko gdyby składało się też z nieautorskich elementów. Przykładowo, gdyby na część dzieła nie przenoszono praw autorskich – mówi Marcin Borkowski.

Podobnego zdania jest Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy, dyrektor w PwC.

– Jeśli cała kwota wynagrodzenia jest przyznana za dzieło, które stanowi utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim, a umowa obejmuje przeniesienie autorskich praw majątkowych, to nie trzeba niczego w niej wyodrębniać. Podpisywanie aneksów nie jest więc konieczne – mówi. Przywołuje wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku (sygn. I SA/Bk 158/20), w którym stwierdzono, że w umowach o dzieło wymóg wyodrębniania honorarium za przeniesienie praw autorskich do utworu nie ma uzasadnienia prawnego.

Eksperci zwracają też uwagę, że fragment interpretacji ogólnej ministra finansów stanowiący o warunku wydzielania wynagrodzenia dotyczy twórców będących pracownikami.

– Warunek ten nie odnosi się wprost do umowy o dzieło – mówi Joanna Narkiewicz-Tarłowska.