Przedsiębiorcy rozliczający się według skali (stawki 17 i 32 proc.) lub podatkiem liniowym 19 proc. mogą odliczyć wydatki na działalność badawczo-rozwojową.
Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę (nr 194938/K), w której wyjaśniło zasady rozliczenia ulgi B+R za 2020 r. Firmy mogą z niej skorzystać co do zasady na etapie rozliczenia rocznego, składając zeznanie za 2020 r. W trakcie ubiegłego roku wprowadzono jednak możliwość odliczenia ulgi w zaliczkach miesięcznych lub kwartalnych. Dotyczy to wydatków na działalność B+R, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania Covid-19. Chodzi o wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia i profilaktyką.
Przypomnijmy, że ulga B+R pozwala odliczyć podwójnie poniesione wydatki: jako koszt uzyskania przychodu oraz jako koszt kwalifikowany w ramach ulgi. Tylko że w 2020 r. sytuacja finansowa wielu firm pogorszyła się na tyle, że nie mają od czego odliczyć preferencji. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w takiej sytuacji mogą otrzymać w gotówce zwrot bezpośredni wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Taki zwrot przysługuje jednak podatnikom, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą – w roku jej rozpoczęcia.
Drugą grupą uprawnionych są mikro-, małe lub średnie firmy. Mogą korzystać z ulgi nieco dłużej, również w roku następującym bezpośrednio po roku rozpoczęcia działalności.
Przedsiębiorcy mogą otrzymać 17 proc. nieodliczonej kwoty, jeśli są opodatkowani na zasadach ogólnych (według skali) albo 19 proc. , jeśli płacą podatek liniowy. To oznacza, że jeśli podatnik rozliczający się według skali nie ma od czego odliczyć kwoty np. 30 tys. zł wydatków B+R, to otrzyma zwrot 5100 zł (30 000 x 17 proc.). Zwrot bezpośredni, tak jak w przypadku samej ulgi B+R, wykazuje się podczas składania rocznego zeznania w załączniku PIT/BR. Co ważne, kwota zwrotu stanowi pomoc de minimis.