Przykład
Spółka akcyjna dokonująca odpisów na zfśs w ustawowej wysokości, w styczniu 2017 r. ustaliła, że planowana przeciętna liczba zatrudnionych w tym roku wyniesie 106 osób, w tym:
- 79 pracowników w pełnym wymiarze czasu pracy, 9 pracowników na 1/2 etatu oraz 4 osoby na 3/4 etatu (wszyscy wymienieni wykonują pracę w normalnych warunkach),
- 11 pracowników pełnoetatowych pracujących w uciążliwych warunkach pracy,
- 3 pracowników młodocianych w drugim roku nauki.
Wstępne ustalenie odpisu należnego za 2017 r. powinno wyglądać jak niżej:
Krok 1.
Przeliczenie niepełnozatrudnionych na pełne etaty:
- zatrudnienie na 1/2 etatu: 20 (liczba godzin pracy z tygodnia) : 40 (norma tygodniowa) = 0,5 x 9 osób = 4,5 pełnych etatów,
- zatrudnienie na 3/4 etatu: 30 (liczba godzin pracy z tygodnia) : 40 (norma tygodniowa) = 0,75 x 4 osoby = 3 pełne etaty.
Krok 2.
Naliczenie odpisu w oparciu o planowany poziom zatrudnienia:
- zatrudnieni w normalnych warunkach: 1185,66 zł x 86,5 pełnych etatów (79 pełnoetatowców + 7,5 etatów wynikających z przeliczenia niepełnozatrudnionych) = 102 559,59 zł,
- zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych: 11 × 1580,89 zł = 17 389,79 zł,
- młodociani: 3 x 189,71 zł = 569,13 zł.
Krok 3.
Zsumowanie całorocznych odpisów podstawowych:
102 559,59 zł + 17 389,79 zł + 569,13 zł = 120 518,51 zł.
Krok 4.
Ustalenie kwoty I raty odpisów podstawowych do przelania do końca maja 2017 r.:
120 518,51 zł x 75 proc. = 90 388,88 zł.
Już po dokonaniu przez spółkę przelewu z pierwszą transzą odpisów, jeden z pracowników zatrudnionych w normalnych warunkach dostarczył orzeczenie stwierdzające, iż od 17 kwietnia 2017 r. posiada znaczny stopień niepełnosprawności. Spółka postanowiła w związku z tym dokonać dobrowolnego zwiększenia środków socjalnych. W tym celu dokonała następujących wyliczeń:
- podzielenie fakultatywnego dodatkowego odpisu na zfśs przewidzianego na osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny stopień niepełnosprawności (197,61 zł) przez liczbę miesięcy w roku: 197,61 zł : 12 m-cy = 16,47 zł,
- pomnożenie uzyskanej kwoty przez liczbę miesięcy, w czasie których pracownik posiadał znaczny stopień niepełnosprawności (wliczając w to kwiecień, czyli miesiąc, od którego stwierdzono u niego niepełnosprawność): 16,47 zł x 9 m-cy, = 148,23 zł.
Wysokość II raty środków zfśs, którą trzeba przelać na konto zfśs do końca września, powinna wynieść w opisanej sytuacji 30 277,86 zł, zgodnie z wyliczeniem:
120 518,51 zł – 90 388,88 zł (I rata) + 148,23 zł (dodatkowy odpis) = 30 277,86 zł.
Do 31 grudnia korekta odpisów
Oczywiste jest, że ustalając na początku roku planowane w poszczególnych miesiącach poziomy liczebności załogi, rzadko da się przewidzieć wszystkie ruchy kadrowe w zakładzie. Z tej przyczyny ustawodawca wprowadził mechanizm korygowania odpisów na zfśs w końcówce roku. Ma to na celu uwzględnienie w terminie do ostatniego dnia grudnia rzeczywistych stanów zatrudnienia i skalkulowanie w oparciu o nie finalnych kwot, które powinny być przeznaczone w danym roku na działalność socjalną prowadzoną przez pracodawcę. ?