Bieżące rozliczenia bez zmian
W 2018 r. nie zmieniły się zasady finansowania składek na ubezpieczenia społeczne przez pracodawców i pracowników. Obowiązuje również ta sama skala podatkowa i koszty uzyskania przychodów. Wyższa jest jednak kwota zmniejszająca podatek, odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu.
W 2018 r. nie zmienią się kwoty miesięcznych, zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.
Stawki podatku
Dochody uzyskane począwszy od 1 stycznia 2018 r. są obciążone, jak dotychczas, według progresywnej skali podatkowej z dwiema stawkami, tj. 18 proc. i 32 proc.
Pracodawcy powinni pamiętać, że z punktu widzenia prawa podatkowego momentem uzyskania przez pracownika przychodu jest dzień, w którym przychód został faktycznie wypłacony lub postawiony do dyspozycji pracownika. Oznacza to, że jeśli wynagrodzenie należne za pracę w grudniu 2017 r. zostanie wypłacone w styczniu 2018 r., pracodawca powinien potrącić najniższą stawkę podatku, tj. 18 proc.
Od 1 stycznia 2018 r. nie uległa zmianie roczna kwota zmniejszająca podatek, którą pracodawcy stosują na podstawie oświadczenia pracownika (PIT-2) przy ustalaniu miesięcznych zaliczek na podatek (556,02 zł), ale w rozbiciu na poszczególne miesiące. Miesięczne zaliczki na podatek nadal należy zatem pomniejszać o 46,33 zł.
Od 1 stycznia 2018 r. wzrosła natomiast kwota zmniejszająca podatek, odliczana w rocznym obliczeniu podatku.
Zmiany w tym zakresie wprowadziła ustawa z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Rozliczenie roczne
Pracownik może samodzielnie rozliczyć się z osiągniętego w 2017 r. dochodu lub zwrócić się do urzędu skarbowego o sporządzenie zeznania podatkowego za ten rok. Począwszy od dochodów wypłaconych/postawionych do dyspozycji pracowników od 1 stycznia 2017 r. został bowiem uchylony obowiązek ich rozliczenia przez pracodawcę na formularzu PIT-40 (według oświadczenia PIT-12).
Podatnicy uzyskujący w 2017 r. dochody m.in. z tytułu zatrudnienia na podstawie stosunku pracy mogą złożyć w terminie do 16 kwietnia 2018 r. (15 kwietnia przypada w niedzielę, a zatem termin złożenia wniosku ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy) urzędowi skarbowemu wniosek o sporządzenie zeznania podatkowego. We wniosku wskazują adres poczty elektronicznej, na który ma być wysłana informacja o sporządzeniu zeznania przez urząd. Ponieważ urząd udostępnia zeznanie na portalu podatkowym, czynności akceptacji lub odrzucenia zeznania podatnik również dokonuje na tym portalu.
Informacja PIT-11
Pracodawca sporządza PIT-11 w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach. Jeden przekazuje podatnikowi, a drugi urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Pracodawca może sporządzić trzeci egzemplarz i pozostawić go w swojej dokumentacji.
Informację PIT-11 za 2017 r. wystawianą dla więcej niż 5 podatników pracodawca ma obowiązek przekazać urzędowi skarbowemu w formie elektronicznej, w terminie do końca lutego 2018 r. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku, liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od początku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. W tym samym terminie płatnik powinien przekazać pracownikowi PIT-11.
Informacje PIT-11 można złożyć urzędowi skarbowemu w formie dokumentu pisemnego pod warunkiem, że pracodawca ma obowiązek sporządzić taką informację za 2017 r. dla nie więcej niż 5 podatników. Wówczas PIT-11 musi przekazać urzędowi do 31 stycznia 2018 r. W tym samym terminie wskazane informacje powinni otrzymać pracownicy.
Z formy pisemnej przekazywania PIT-11 nie mogą skorzystać przedsiębiorcy wykonujący działalność gospodarczą obejmującą prowadzenie ksiąg podatkowych w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej, którzy w imieniu i na rzecz pracodawców składają urzędowi skarbowemu ww. formularze. W przypadku tych podmiotów liczba sporządzanych przez nich informacji PIT-11 nie ma bowiem znaczenia.
Informacja PIT-8C
Podmioty, które w 2017 r. dokonały wypłaty należności lub świadczeń z tzw. innych źródeł, od których nie były zobowiązane pobrać zaliczki na podatek dochodowy (ani podatku zryczałtowanego), mają obowiązek sporządzić dla podatników informację PIT-8C. Za 2017 r. należy ją przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika do 28 lutego 2018 r. Płatnicy uprawnieni do przekazania wskazanych informacji w formie pisemnego dokumentu mają na to czas do 31 stycznia 2018 r.
W PIT-8C należy wykazać wysokość przychodu brutto, z pominięciem przychodów zwolnionych z opodatkowania. W tym formularzu trzeba wykazać przychody, których nie można zakwalifikować do takich źródeł jak: stosunek pracy, działalność wykonywana osobiście, działalność gospodarcza, kapitały pieniężne.
Roczna deklaracja PIT-4R
Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają obowiązek corocznie przekazywać właściwemu urzędowi skarbowemu roczną deklarację o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R. Termin przekazania urzędowi skarbowemu PIT-4R za 2017 r. upływa 31 stycznia 2018 r. ?
