VAT: jak ustalić moment dostawy przy sprzedaży internetowej

Rozmowa | Karolina Gierszewska, doradca podatkowy, dyrektor departamentu podatków w ECDDP sp. z o.o.

Publikacja: 28.04.2016 03:00

VAT: jak ustalić moment dostawy przy sprzedaży internetowej

Foto: 123RF

Rz: Kiedy przy sprzedaży przez internet powstaje obowiązek podatkowy w VAT? Jak to wygląda przy zapłacie za zaliczeniem pocztowym?

Karolina Gierszewska: W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski towar bardzo często jest wysyłany za zaliczeniem pocztowym. Oczywiście są także transakcje, w których nabywca dokonuje przedpłaty (wpłaty na rachunek bankowy sprzedawcy) przed wysyłką towaru lub zamawia towar przez internet, a następnie odbiera go w wyznaczonym punkcie sprzedaży (uiszczając należność bezpośrednio przy odbiorze).

Największą trudność sprawia sprzedaż wysyłkowa za zaliczeniem pocztowym/kurierskim (za pobraniem). Jest to transakcja, w której sprzedawca wysyła zamówione przez nabywcę towary za pośrednictwem poczty/firmy kurierskiej. Pracownik poczty lub firmy w chwili oddawania towaru pobiera za niego zapłatę w gotówce. Następnie pieniądze są przekazywane sprzedawcy. W tego typu sytuacji obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, a więc z chwilą dostawy towaru, czyli przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel na nabywcę.

Jak ustalić w praktyce moment sprzedaży?

Wszystko zależy od uregulowania tej kwestii w regulaminie sklepu. Jeśli za cały proces dostawy odpowiada sprzedawca, to momentem dostawy towaru będzie jego odbiór przez nabywcę. Jeżeli natomiast za towar od momentu wysłania odpowiada klient, to momentem dostawy jest chwila, z którą towar został wysłany. Jeśli w regulaminie nie ma o tym mowy, to należy się odwołać art. 544 § 1 kodeksu cywilnego, który stanowi, że z chwilą, w której rzecz została powierzona przewoźnikowi, następuje spełnienie świadczenia przez sprzedawcę, a na kupującego przechodzą korzyści i ciężary związane z rzeczą.

W przypadku sprzedaży wysyłkowej zdarza się często, że nabywca, zamawiając towar, płaci za niego przelewem bankowym jeszcze przed jego dostawą (czyli uiszcza 100-proc. zaliczkę na poczet transakcji). W takiej sytuacji obowiązek podatkowy powstaje w momencie uzyskania przedpłaty poprzedzającej sprzedaż. Jeśli natomiast kupujący towar przez internet odbierze go osobiście i zapłaci, to obowiązek podatkowy powstanie w momencie odbioru towaru w wyznaczonym punkcie.

Czy przy sprzedaży wysyłkowej do podstawy opodatkowania wlicza się koszty przesyłki?

Tak. Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą sprzedawca otrzymał lub miał otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, odbiorcy lub osoby trzeciej. Co ważne, w myśl art. 29a ust. 6 pkt 2 tej ustawy w podstawie opodatkowania powinny być (co do zasady) uwzględnione dodatkowe koszty poniesione przez sprzedawcę, takie jak koszty opakowania, przygotowania do wysyłki.

Czy sprzedawca musi mieć kasę fiskalną?

Co do zasady tak. Ze zwolnienia korzysta jednak realizowana przez internet wysyłkowa sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych (gdy wysyłka następuje pocztą lub kurierem), jeśli nabywca płaci za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej. Sprzedawca musi jednak posiadać dane nabywcy oraz dowody potwierdzające wyraźnie, jakich czynności zapłata dotyczy. Do zwolnienia uprawnia również zapłata uiszczana przez nabywcę za pośrednictwem systemów płatniczych online (np. PayU).

—rozmawiała Monika Pogroszewska

Rz: Kiedy przy sprzedaży przez internet powstaje obowiązek podatkowy w VAT? Jak to wygląda przy zapłacie za zaliczeniem pocztowym?

Karolina Gierszewska: W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski towar bardzo często jest wysyłany za zaliczeniem pocztowym. Oczywiście są także transakcje, w których nabywca dokonuje przedpłaty (wpłaty na rachunek bankowy sprzedawcy) przed wysyłką towaru lub zamawia towar przez internet, a następnie odbiera go w wyznaczonym punkcie sprzedaży (uiszczając należność bezpośrednio przy odbiorze).

Pozostało 84% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Opinie Prawne
Joanna Kalinowska o składce zdrowotnej: tak się kończy zabawa populistów w podatki
Opinie Prawne
Robert Gwiazdowski: Przywracanie, ale czego – praworządności czy władzy PO?
Opinie Prawne
Ewa Szadkowska: Bieg z przeszkodami fundacji rodzinnych
Opinie Prawne
Isański: O co sąd administracyjny pytał Trybunał Konstytucyjny?
Opinie Prawne
Tomasz Pietryga: Adam Glapiński przed Trybunałem Stanu. Jakie jest drugie dno