- Prowadzę gospodarstwo agroturystyczne wpisane do ewidencji obiektów hotelarskich i innych obiektów świadczących usługi hotelarskie prowadzonej przez urząd gminy. Działalność spełnia wymogi art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego, tzn. jest to wynajem pokoi gościnnych znajdujących się w budynku mieszkalnym położonym na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku, a liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu. Ze względu na sezonowość usług agroturystycznych zamierzam rozszerzyć świadczone usługi o wynajem prywatny pokoi mieszkalnych dla pracowników firm przebywających w delegacjach. Natomiast po sezonie urlopowym z końcem października chciałabym zawiesić działalność gospodarstwa agroturystycznego oraz zawrzeć umowę najmu prywatnego i zgłosić w urzędzie skarbowym wybór opodatkowania najmu prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czy można prowadzić działalność agroturystyczną spełniającą wymogi określone w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT (wynajem dla osób przebywających na wypoczynku), a więc zwolnioną z podatku dochodowego i równocześnie prowadzić wynajem prywatny pokoi mieszkalnych firmom na cele mieszkalne, opodatkowany ryczałtem? – pyta czytelniczka.
Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, tj. najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny), są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o PIT. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy podatnik złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym (zob. art. 9a ust. 6 ustawy o PIT). Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Opodatkowaniu ryczałtem podlegają wtedy otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o PIT (art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Zakwaterowanie i wyżywienie
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.
Podatnik uzyskujący dochody z wynajmu pokoi gościnnych skorzysta zatem z przedmiotowego zwolnienia, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki:
- najem musi dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach mieszkalnych,
