Leasing od wielu lat cieszy się ogromną popularnością jako jedna z form finansowania używanych w działalności gospodarczej maszyn, środków transportu czy budynków. Zwolennicy leasingu wśród jego zalet wymieniają nie tylko korzystne parametry finansowe, ale również podatkowe benefity w postaci możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całości płaconych rat leasingowych.
Przedsiębiorcy najczęściej leasingują środki transportu. Płacone raty zmniejszają w całości przychód podatkowy, ponieważ nie znajduje tu zastosowania, wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, ograniczenie dotyczące samochodów osobowych o wartości przekraczającej 20 tys. euro. Kolejnym podatkowym walorem tej formy finansowania jest możliwość jednorazowego ujęcia w kosztach podatkowych opłaty wstępnej. Przedstawiane przez podatników wątpliwości dotyczą natomiast skutków podatkowych sprzedaży wykupionego z leasingu samochodu, zwłaszcza zakwalifikowania ich do właściwego źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, a także wskazania czy czynność ta podlega lub nie podatkowi od towarów i usług.
Przykład
Wykupiony z leasingu samochód wykorzystywany był w działalności gospodarczej, a następnie sprzedany.
Poniesiony przez podatnika wydatek, związany z wykupem samochodu, może być, zgodnie z ogólną definicją z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, uznany za koszt uzyskania przychodu, jeśli jest związany z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu.
Wykupując auto, podatnik decyduje czy zaliczy samochód do towarów handlowych (z uwagi na planowaną jego sprzedaż), czy uzna go za środek trwały. Kwalifikacja ta będzie determinować sposób ujęcia poniesionego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu. Inaczej bowiem należy odnieść w ciężar kosztów podatkowych wydatki na zakup środków trwałych, a inaczej towarów handlowych. W pierwszym przypadku kosztem są odpisy amortyzacyjne, odliczane proporcjonalnie w okresie przyjętym do używania według zastosowanej stawki podatkowej. W drugim – koszt stanowi wydatek poniesiony na zakup auta, ale ujęcie go w rachunku podatkowym jest możliwe dopiero w momencie uzyskania przez podatnika przychodu ze sprzedaży.