Polski Ład PiS: Mniejsi łatwiej się zgrupują w podatkowe grupy kapitałowe

Grupy kapitałowe będzie prościej stworzyć, ale ich działania napotkają nowe ograniczenia.

Aktualizacja: 25.08.2021 16:43 Publikacja: 04.08.2021 07:00

Polski Ład PiS: Mniejsi łatwiej się zgrupują w podatkowe grupy kapitałowe

Foto: Adobe Stock

W projekcie zmian w ustawach podatkowych, zwanym Polskim Ładem, znalazły się propozycje modyfikacji działania podatkowych grup kapitałowych (PGK).

Istotą PGK jest to, że występuje wobec fiskusa jako jeden podatnik. Korzyść polega m.in. na tym, że rozliczenia wewnątrz grupy nie podlegają rygorom przewidzianym dla cen transferowych.

Owa korzyść ma być od 2022 r. dostępna dla podmiotów mniejszych niż dziś. Limit średniego kapitału zakładowego ma być zmniejszony z 500 tys. do 250 tys. zł. Zostanie dopuszczona też możliwość wzajemnego posiadania udziałów przez spółki zależne. Ma też zniknąć warunek wykazywania dochodowości w wysokości 2 proc. przychodów.

Czytaj też: Podatkowe grupy kapitałowe: rozliczanie strat, transfery finansowe wewnątrz grupy

W ustawie o CIT ma się też pojawić przepis umożliwiający rozliczanie strat PGK po jej rozwiązaniu. Będzie to mogła robić spółka tworząca grupę pod warunkiem, że strata zostanie poniesiona nie wcześniej niż w piątym roku podatkowym spółki poprzedzającym rok, za który dokonuje się tego obniżenia. Okres ten obejmuje również lata podatkowe podatkowej grupy kapitałowej tworzonej przez tę spółkę.

Chociaż teoretycznie PGK jest jednym podatnikiem, a wewnętrzne rozliczenia nie powodują obowiązku dokumentacji cen transferowych, to w projekcie pojawiła się propozycja, by w pewnych sytuacjach poszczególne spółki wchodzące w skład grupy jednak zobowiązać do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Chodzi o przypadki, gdy takie spółki dokonają transakcji z podmiotami niepowiązanymi mającymi siedzibę w rajach podatkowych, a wartość takich transakcji przekroczy 100 tys. zł. Innymi słowy – jest to rozszerzenie działania kontrowersyjnych przepisów obowiązujących od początku 2019 r., które nakładają rygory związane z cenami transferowymi na transakcje, gdzie o takich cenach nie ma mowy (bo strony nie są powiązane).

Działanie PGK może być dodatkowo utrudnione przez proponowane w tym samym projekcie nowe ograniczenia dla finansowania dłużnego. Ma się pojawić zakaz uwzględniania w kosztach podatkowych kwot pożyczek udzielanych wewnątrz PGK, o ile są przeznaczone na transakcje kapitałowe, w tym nabycie lub objęcie udziałów czy akcji w innych spółkach.

Inne pożyczki w grupie też będzie trudniej rozliczyć w kosztach. Dziś, jeśli dana spółka pożycza pieniądze na swoją działalność, to zawsze może zaliczyć w koszty 3 mln zł odsetek. Jeśli ich kwota jest większa, to nadwyżkę też można zaliczyć w koszty, o ile nie przekracza 30 proc. zysku danej spółki. Po zmianie spółki będą miały alternatywę: albo 3 mln zł, albo 30 proc. zysku.

PGK nie będzie jedyną formą grupowego rozliczania spółek. W projekcie zaproponowano możliwość tworzenia spółek holdingowych. Zachętą do ich tworzenia ma być zwolnienie z CIT 95 proc. kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych oraz pełne zwolnienie z CIT zysków ze zbycia udziałów lub akcji w spółkach zależnych. Warunkiem będzie m.in. posiadanie przez spółkę holdingową co najmniej 10 proc. udziałów lub akcji w spółce zależnej przez minimum rok.

Etap legislacyjny: konsultacje społeczne

W projekcie zmian w ustawach podatkowych, zwanym Polskim Ładem, znalazły się propozycje modyfikacji działania podatkowych grup kapitałowych (PGK).

Istotą PGK jest to, że występuje wobec fiskusa jako jeden podatnik. Korzyść polega m.in. na tym, że rozliczenia wewnątrz grupy nie podlegają rygorom przewidzianym dla cen transferowych.

Pozostało 90% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Trybunał: nabyli działkę bez zgody ministra, umowa nieważna
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Praca, Emerytury i renty
Czy każdy górnik może mieć górniczą emeryturę? Ważny wyrok SN
Prawo karne
Kłopoty żony Macieja Wąsika. "To represje"
Sądy i trybunały
Czy frankowicze doczekają się uchwały Sądu Najwyższego?
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Sądy i trybunały
Łukasz Piebiak wraca do sądu. Afera hejterska nadal nierozliczona