Prawnicy
Podpis notariusza nie jest konieczny do zwolnienia
Brak przepisów przejściowych nie może pozbawiać spadkobierców prawa do ulgi podatkowej
Przypomniał o tym wczoraj Naczelny Sąd Administracyjny w sprawie podatniczki, której fiskus odmówił prawa do zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.
W 2009 r. zażądał od niej ponad 20 tys. zł. Chodziło o opodatkowanie nabycia w drodze spadku 30-metrowego mieszkania spółdzielczego o wartości 120 tys. zł. Spadkodawcą była osoba niespokrewniona, którą podatniczka opiekowała się przez lata. Ponieważ fakt opieki został oficjalnie potwierdzony umową zawartą przed organem gminy, opieka była sprawowana ponad dwa lata, a mieszkanie nie przekraczało 110 mkw., spadkobierczyni była przekonana, że nie będzie musiała płacić podatku spadkowego.
W art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn ustawodawca przewidział bowiem ulgę między innymi dla osób z III grupy podatkowej, dziedziczących mieszkanie o powierzchni do 110 mkw. po niespokrewnionych, czyli obcych spadkodawcach, jeśli przez co najmniej dwa lata sprawowały nad nimi opiekę. Problem jednak w tym, że zmieniły się przepisy. Do końca 2006 r. jednym z warunków skorzystania ze zwolnienia przez osoby z III grupy podatkowej było potwierdzenie pisemnej umowy o opiekę w urzędzie gminy. Od 1 stycznia 2007 r. opiekę musiała potwierdzać nadal umowa w formie pisemnej, ale podpis musiał być poświadczony notarialnie.
Podatniczka umowę o opiekę potwierdziła w urzędzie gminy w 2004 r. Jej podopieczna zmarła w 2009 r. i fiskus uznał, że umowa o opiekę bez podpisów potwierdzonych notarialnie nie daje już prawa do zwolnienia.
Spadkobierczyni nie dawała za wygraną. W skardze do sądu administracyjnego podkreślała, że nie może ponosić negatywnych konsekwencji braku przepisów przejściowych dotyczących formy potwierdzenia umowy o opiekę.
I wygrała. Rację skarżącej przyznał nie tylko Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, ale i sąd kasacyjny.
Oddalając skargę kasacyjną fiskusa, Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt.: I FSK 1155/10) zauważył, że jest to kolejna sprawa związana z dużą nowelizacją podatku od spadków i darowizn z 16 listopada 2006 r., która w praktyce jest bardzo trudna do stosowania.
W przypadku spornej ulgi ustawodawca zdecydował się na zmianę sposobu potwierdzenia umowy o opiekę. Zapomniał jednak o sytuacjach, gdy umowa o opiekę była zawierana przed 2007 r., a śmierć spadkodawcy następowała już pod rządami nowej regulacji. Zdaniem NSA brak przepisów przejściowych nie może obciążać podatników.
– Jeżeli wprowadza się tak istotne zmiany podatkowe, to przepisy przejściowe są niezbędne – tłumaczył sędzia NSA Jan Rudowski. – Inaczej prowadzi to do chaosu i braku pewności prawnej.
Wyrok jest prawomocny.
Czytaj również:
- Dalsza rodzina też ma ulgę
- Czy student zapłaci podatek za spadek po cioci?
- Mieszkanie dla siostrzenicy z daniną lub bez
- Co robić, by zięć nie musiał płacić podatku spadkowego?
- Aby mieć ulgę trzeba się postarać
- Umowa pozwoli uniknąć daniny od spadku
- Z licznymi warunkami i nie dla wszystkich
Zobacz serwis:
Przeczytaj więcej o: Podatek od spadków i darowizn, przepisy przejściowej, umowa o opiekę, zwolnienie podatkowe
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
