Roczne rozliczenie PIT
PIT wspólnie z dzieckiem dla samotnych rodziców
Osoba, która samodzielnie wychowuje dziecko, ma prawo skorzystać z preferencyjnego sposobu rozliczenia w zeznaniu rocznym. Dzięki temu może zaoszczędzić na podatku
Na wspólnym rozliczeniu skorzystają osoby, które mają dochody w drugim progu skali podatkowej. Mogą je bowiem podzielić na pół i wrócić do pierwszego progu. Wprawdzie wyliczony od tej połowy podatek muszą pomnożyć przez dwa, ale jego stawka wynosi 18, a nie 32 proc.
Ulga ma kilka warunków. Przysługuje wtedy, gdy rodzic (albo opiekun prawny) wychowuje dziecko:
- małoletnie,
- otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wiek,
- do 25. roku życia – jeśli się uczy i nie uzyskało określonych dochodów (przede wszystkim rozliczanych według skali, szczegóły znajdziemy w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT) w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł (z wyjątkiem renty rodzinnej).
Z dzieckiem nie rozliczy się przedsiębiorca, który płaci podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz kartę podatkową. Prawo do preferencyjnego rozliczenia ma natomiast osoba, która rozlicza ryczałtem przychody z najmu.
Ustawa o PIT za osobę samotnie wychowującą dziecko uważa pannę, kawalera, wdowę, wdowca, rozwódkę, rozwodnika oraz osobę z orzeczoną separacją lub pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Urzędy jeszcze przed zmianą przepisów mówiących o zasadach preferencyjnego rozliczenia uważały, że spełnienie tylko jednej przesłanki, tj. stanu cywilnego rodzica, nie daje prawa do ulgi. Trzeba faktycznie samemu wychowywać potomka. Nowelizacja ustawy o PIT (która weszła w życie
1 stycznia 2011 r.) wyraźnie oddzieliła dwa warunki skorzystania z ulgi: stan cywilny i samotne wychowywanie. Nie ma wątpliwości, że powinny być spełnione oba.
Nowe przepisy są jednak tak zredagowane, że fiskus może uznać, iż osobą uprawnioną do preferencji jest tylko ten, kto wychowuje potomka bez udziału innych osób, np. dziadków. Wyrok Warszawskiego Sądu Administracyjnego (sygn. III SA/Wa 2487/10, opisywaliśmy go w „Rz" z 23 września 2011 r.) daje jednak nadzieję, że spory w tej sprawie będą rozstrzygane na korzyść podatników.
Na pewno jednak ze wspólnego rozliczenia nie skorzysta osoba, która wprawdzie jest stanu wolnego, ale mieszka z konkubentem i wspólnie opiekują się dzieckiem.
Dobrą informacją dla podatników jest to, że do wspólnego rozliczenia wystarczy wychowywać dziecko samotnie tylko przez część roku. Przykładowo Izba Skarbowa w Poznaniu (interpretacja nr ILPB2/415-378/10-2/TR) zgodziła się, by skorzystała z preferencji matka, która dopiero we wrześniu się rozwiodła. Wychowywała więc samotnie dziecko tylko przez końcówkę roku. Jak podkreśliła Izba, przepisy ustawy o PIT nie uzależniają prawa do preferencyjnego opodatkowania od tego, czy rodzic przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku.
Dlatego też fiskus zgodził się na korzystne rozliczenie matki, która samotnie wychowywała dziecko tylko na początku roku, a później wyszła za mąż (interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy nr ITPB2/415-929/09/BK).
Pamiętaj o terminie
Zeznanie roczne trzeba złożyć do 30 kwietnia. Przekroczenie tego terminu wyklucza wspólne rozliczenie z dzieckiem. Podobnie będzie, gdy do 30 kwietnia przekażemy zeznanie, ale nie zadeklarujemy w nim wspólnego opodatkowania. Korekta złożona w maju nic nie pomoże. Wyboru sposobu opodatkowania dokonujemy, zaznaczając w formularzu odpowiedni kwadrat. Potem postępujemy już zgodnie z instrukcjami – dochód dzielimy na połowę, a podatek dwukrotnie zwiększamy. Nie zapominajmy też o podpisie. Wspólne rozliczenie nie wyklucza skorzystania z ulgi na dzieci (odliczenie od podatku wynosi 1112,04 zł rocznie).
Przeczytaj więcej o: wspólne rozliczenie z dzieckiem, zeznanie roczne
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
