faktury
Fiskus wyjaśnia przepisy o e-fakturach
Zliberalizowane regulacje o elektronicznym fakturowaniu obowiązują już od ponad roku. Budzą sporo wątpliwości. Przyjrzyjmy się, jak są interpretowane przez organy podatkowe
Najwięcej pytań przedsiębiorców, poza dopuszczalnymi formami e-faktur, dotyczy sposobu ich przechowywania, wystawiania korekt i duplikatów. Oto wybrane interpretacje, w których organy podatkowe wyjaśniały te kwestie.
Korekta dokumentów papierowych...
Wypowiadając się na temat zasad korekty faktur papierowych wystawionych przez podatnika przed wdrożeniem e-fakturowania, Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 24 sierpnia 2011 r. (IBPP2/443-950/11/RSz) stwierdziła, że „skoro prawodawca nie nałożył szczególnej formy wystawiania faktur korygujących do faktur elektronicznych, to obecnie obowiązujące regulacje prawne dopuszczają możliwość wystawiania zarówno faktury korygującej w formie elektronicznej, jak również
faktury korekty w formie papierowej do faktur pierwotnych wystawionych przed wdrożeniem systemu e-faktur, o ile spełniają przesłanki wymienione w (...) rozporządzeniu ministra finansów z 17 grudnia 2010 r. zapewniające autentyczność pochodzenia i integralność treści przedmiotowych faktur".
Izba argumentowała, że „gdy podatnik spełnia wszystkie formalne warunki do przesyłania do danego kontrahenta-nabywcy faktur w formie elektronicznej (w szczególności, w przypadku gdy dany kontrahent wyrazi akceptację), nie wyklucza to możliwości wystawiania przez wnioskodawcę danemu odbiorcy faktury korygującej w formie papierowej, jak i w formie elektronicznej do faktur VAT pierwotnych wystawionych w formie papierowej na danego odbiorcę przed wdrożeniem systemu wystawiania faktur w formie elektronicznej.
Spełnienie przesłanek (w szczególności otrzymanie akceptacji) otwiera przed wnioskodawcą jedynie możliwość, a nie obowiązek przesyłania faktur w formie elektronicznej, jednak to do wnioskodawcy należy ostateczna decyzja, w jakiej formie (elektronicznej czy papierowej) wystawi i prześle fakturę korygującą do danego kontrahenta".
... i elektronicznych
W innym piśmie z z 6 września 2011 r. (IBPP2/443-972/11/WN) katowicka Izba Skarbowa potwierdziła też, że przepisy nie wykluczają „możliwości wystawiania (...) faktury korygującej w formie papierowej do faktury wystawionej w formie elektronicznej, czy też kolejnej faktury korygującej wystawionej w formie elektronicznej".
Zastrzegła jednak, że „ponieważ faktura korygująca (wystawiona w formie papierowej czy też elektronicznej) zmienia fakturę pierwotną, to z kolejnych faktur korygujących powinno wynikać w sposób wyraźny, do której faktury została wystawiona każda z tych faktur".
Izba odniosła się też do kwestii wystawiania duplikatów e-faktur. Uznała, że obowiązujące regulacje prawne dopuszczają możliwość wystawiania i przesyłania faktur w dowolnej postaci. Można więc wystawić duplikat faktury w formie papierowej do faktury wystawionej w formie elektronicznej.
Identyczne stanowisko zajęła też Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 7 listopada 2011 r. (ILPP4/443-519/11-5/ EWW).
Potwierdzenie odbioru
Ustawa o VAT uzależnia prawo do pomniejszenia obrotu i podatku należnego od otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta. Co może być uznane za takie potwierdzenie w przypadku e-fakturowania? Na ten temat wypowiedziała się Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 6 września 2011 r. (IBPP2/443-977/11/WN). Rozstrzygała, czy potwierdzenie odbioru faktur korygujących w formie:
- przesłanego przez klienta e-mailem zestawienia otrzymanych faktur korekt (e-mail będzie zawierał informację o dacie otrzymania e-faktury korekty przez klienta) albo
- podglądu e-faktury korekty, gdzie będą takie informacje jak: status dostarczenia dokumentu i data dostarczenia do kontrahenta, jest wystarczającym dokumentem do obniżenia podstawy opodatkowania.
Przy czym podatnik zaznaczył, że pierwszy sposób dotyczy potwierdzania faktur zarówno papierowych, jak i elektronicznych, a drugi – wyłącznie e-faktur.
Przeczytaj więcej o: E-fakturowanie, e-faktury, faktury elektroniczne
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
