Dla Ciebie
Wniosek o umorzenie daniny może być pułapką
Nie wszystkie dochody osiągnięte za granicą w latach 2002 – 2007 podlegały abolicji podatkowej. Wyjątkiem są np. zarobki części marynarzy i naukowców
Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził w najnowszym wyroku, że w takiej sytuacji nadaremnie składali oni wniosek o umorzenie zaległości (sygnatura akt II FSK 1759/10).
Przypomnijmy, że abolicja podatkowa dotyczyła lat 2002 – 2007.
Osoby, które mimo obowiązku nie rozliczyły się w Polsce, mogły się starać o umorzenie zaległości za ten okres. Była skierowana do osób pracujących w państwach, z którymi Polska zawarła tzw. niekorzystną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania opartą na metodzie zaliczenia podatkowego.
Lepiej być elektrykiem
NSA rozpatrywał sprawę Polaka, który osiągnął w 2007 r. w Holandii dwa różne rodzaje dochodów. Zarobił ok. 38 tys. zł jako marynarz na statku należącym do holenderskiego armatora oraz blisko 120 tys. zł jako elektryk w agencji pracy tymczasowej.
W lutym 2009 r. złożył wniosek o umorzenie zaległych podatków od tych dochodów. Fiskus darował mu tylko daninę od dochodów elektryka. Nakazał za to zapłatę podatku od zarobków, które uzyskał jako marynarz. To dlatego, że zgodnie z polsko-holenderską umową były one opodatkowane tylko w naszym kraju.
Mężczyzna argumentował, że abolicja dotyczyła przychodów, do których stosuje się art. 27 ust. 9a ustawy o PIT – z działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium RP.
Bez prawa do abolicji
Stanowisko fiskusa poparł WSA w Gdańsku (sygn. I SA/ Gd 191/10), a następnie NSA. Sądy zgodnie uznały, że celem ustawy abolicyjnej nie było całkowite zniesienie obowiązku podatkowego, lecz przeciwdziałanie podwójnemu opodatkowaniu. Do zastosowania abolicji nie wystarczy fakt, że mężczyzna uzyskał przychody pochodzące z zagranicznych źródeł. Skoro jego zarobki podlegały rozliczeniu tylko w Polsce, to nie ma potrzeby eliminacji podwójnego opodatkowania.
– Spór idzie o to, czy działanie ustawy abolicyjnej obejmuje dochody z wszelkiej pracy wykonywanej za granicą czy tylko tej, która podlega tam opodatkowaniu. W niektórych sytuacjach umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przyznaje bowiem prawo opodatkowania dochodów wyłącznie państwu rezydencji podatnika. Sąd słusznie uznał, że do takiego dochodu nie ma zastosowania ani metoda zaliczenia, ani wyłączenia, gdyż nie trzeba zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu – mówi Jacek Bajson, doradca podatkowy w TPA Horwath. – Inaczej by było, gdyby traktat przewidywał możliwość opodatkowania dochodów w miejscu wykonywania pracy. Wtedy możemy korzystać z dobrodziejstw unikania podwójnego opodatkowania, nawet jeśli podatki nie byłyby tam faktycznie zapłacone, bo np. były zwolnione na podstawie przepisów wewnętrznych – dodaje.
Według danych Ministerstwa Finansów podatnicy złożyli ponad 100 tys. wniosków abolicyjnych, z czego ponad 4 tys. zostało rozpatrzonych odmownie.
OPINIA
Adam Bartosiewicz, doktor nauk prawnych, doradca podatkowy, wspólnik w EOL Kancelaria Doradztwa Podatkowego
Pogląd sądu jest trafny. Należy zauważyć, że nie zawsze dochody polskiego podatnika za granicą są objęte zasadą wyłączenia z progresją bądź zasadą odliczenia. Może być tak – jak było w tej sprawie – że w ogóle umowa międzynarodowa przewiduje opodatkowanie tylko w Polsce. Zwrócić należy uwagę, że opisywany problem dotyczy nie tylko marynarzy (przy czym – dodajmy – w praktyce tylko marynarzy pracujących u holenderskich armatorów). Może on dotyczyć również pracowników naukowo-badawczych pracujących w latach 2002 – 2008 na uczelniach zagranicznych. Znam sytuacje, w których organy podatkowe odrzucały wnioski abolicyjne składane przez naukowców pracujących za granicą, gdyż byli oni opodatkowani tylko w Polsce.
Czytaj też:
- Kto skorzysta z abolicji podatkowej
- Abolicja także dla przedsiębiorców
- Abolicja nie przyniosła spodziewanych efektów
- Abolicja dla powracających to fikcja
- Korekta zeznań pod znakiem zapytania
- Jak rozliczyć dochód z pracy za granicą
Zobacz » Prawo dla Ciebie » Polak za granicą » Podatek od dochodów za granicą
Przeczytaj więcej o: II FSK 1759/10, abolicja, marynarzepracownicy uczelni, naukowcy, podatek dochodowy, za granicą
Rekomenduj artykuł Oddano głosów:
