Wymeldowany z darowanego lokum straci ulgę

źródło: www.sxc.hu

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Co trzeba wiedzieć, zanim podaruje się dzieciom dom
• Aby mieć ulgę trzeba się postarać
• Od Nowego Roku dla najbliższych spadki i darowizny bez podatku
• Jak pozbyć się niewdzięcznej córki

Dla fiskusa nie ma znaczenia, że dopełnienie warunków do skorzystania z ulgi w podatku od spadków i darowizn stało się niemożliwe z przyczyn niezależnych od podatnika, a nawet wbrew jego woli

Przekonała się o tym pani B. W 2006 r. otrzymała od swojego ojca darowiznę w postaci 1/4 części nieruchomości – działki zabudowanej domem jednorodzinnym. W tamtym czasie nie obowiązywało jeszcze całkowite zwolnienie od podatku dla darowizn od najbliższej rodziny, ale pani B. skorzystała z innej ulgi, przewidzianej w art. 9 i art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ulga polega na tym, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości  110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu (tzw. ulga na 110 mkw). W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego ulga przysługuje w proporcjonalnie mniejszej wysokości. Zatem pani B. nie musiałaby płacić podatku od wartości  27,5 mkw.  Ale są warunki, m.in.  obdarowany musi faktycznie zamieszkiwać w nabytym budynku lub lokalu przez co najmniej 5 lat od zawarcia umowy darowizny.

Wkrótce pani B. rozpoczęła studia w innym mieście, więc nie przebywała stale w domu. Gdy małżeństwo rodziców się rozpadło, a do matki wprowadził się konkubent, córka bywała tam sporadycznie. Poczuła się bowiem niemile widziana, co odczuła, gdy bez uprzedzenia matka zmieniła zamki w drzwiach wejściowych.

W 2008 r. matka zaproponowała córce zniesienie współwłasności. Pani B. była temu niechętna, ale ostatecznie, po trzech rozprawach w sądzie, zgodziła się na zniesienie współwłasności  ze spłatą.

Nie minął rok, gdy we wrześniu  2009 r. córka otrzymała zawiadomienie o wszczęciu postępowania administracyjnego w sprawie wymeldowania jej z miejsca pobytu stałego, jakim był dotychczas rodzinny dom. Z kolei w lutym 2011 r. podatniczka została wezwana do swojego urzędu skarbowego w celu  złożenie wyjaśnień dotyczących zmiany zameldowania. Dowiedziała się wtedy, że skoro nie dopełniła zobowiązania, że będzie przez 5 lat mieszkać  w darowanej nieruchomości, to powinna zapłacić podatek od darowizny.

Pani B. próbowała przekonywać fiskusa, że bardzo chciała mieszkać dalej w rodzinnym domu,  ale na skutek działań swej  matki, musiała go opuścić. Pieniądze, które w ramach spłaty otrzymała od matki nie starczyły na nowe mieszkanie. Nie udało się jej także uzyskać kredytu w banku.

Fiskus był bezlitosny. „Jeśli obdarowany nie spełni tego warunku [zamieszkiwania przez 5 lat – red.] , bez względu na to z jakiej przyczyny, nie może skorzystać z ulgi wymienionej w  art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn" – napisał dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej dla pani B. (IPTPB2/436-5/11-4/KK)

Zobacz serwis » Prawo dla Ciebie » Podatki » Podatek od spadków i darowizn