Raj dla przedsiębiorców, czyli dlaczego wyspa Afrodyty zainteresowała polskiego fiskusa

autor: Piotr Nowak

źródło: Fotorzepa

+zobacz więcej zdjęć

Redakcja poleca:

• Bliski koniec rajskiego biznesu na Cyprze
• Załóż spółkę na Cyprze, zaoszczędzisz na podatku od dywidendy
• Cypr: firmy pytają, fiskus odpowiada
• Spółka na Cyprze nie będzie się opłacać
• Tajna umowa polsko-cypryjska
• Cypryjska spółka przynosi korzyści
• Umowa z Cyprem: podatkowy brak pewności
• Milionerzy uciekają z cypryjskiego raju

Cypr od momentu wejścia do Unii Europejskiej w 2004 roku stał się wymarzonym krajem dla zagranicznych, w tym także polskich, firm. Wkrótce ma się to zmienić

Korzystny reżim podatkowy zachęcał do zakładania firm na wyspie i w konsekwencji budowania struktur optymalizacji podatkowej. Nie jest tajemnicą, że korzystne warunki były solą w oku innych państw unijnych, w tym Polski.

W konsekwencji Ministerstwo Finansów, pomimo wyrażanego przez ekspertów podatkowych sceptycyzmu, podjęło negocjacje w sprawie zmiany umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Cyprem i co więcej, dzięki postawieniu partnera przed alternatywą wprowadzenie zmian albo wypowiedzenie umowy, cel swój osiągnęło.

Korzyści z dywidend

Pierwsza korzyść z bycia cypryjskim rezydentem to niskie stawki podatkowe (stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi tylko 10 proc., a VAT nie przekracza 15 proc.).

Dywidendy wypłacane na rzecz firmy cypryjskiej mającej statut rezydenta są co do zasady wyłączone z opodatkowania, pod warunkiem że firma cypryjska posiada co najmniej 1 proc. udziałów spółki zagranicznej i opodatkowanie dochodów spółki zagranicznej wypłacającej dywidendę jest nie mniejsze niż odpowiedni podatek na Cyprze (opodatkowanie na poziomie 7,5 proc. lub wyższym spełnia ten warunek).

W przeciwnym wypadku dywidendy wypłacane rezydentom cypryjskim obciążone są 15-proc. podatkiem. Kryje się tu największa zaleta Cypru, bo zgodnie z art. 10 ust. 2 umowy między Polską a Cyprem „dywidendy te mogą być również opodatkowane w tym umawiającym się państwie i według prawa tego państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, to podatek wymierzony nie może przekroczyć 10 proc. kwoty dywidend brutto”.

Te przepisy umożliwiają tworzenie konstrukcji, w której cypryjski rezydent wypłaca dywidendę spółce z Polski, gdzie powinna być opodatkowana stawką 19 proc., ale dzięki postanowieniom ust. 2 na poczet podatku należnego w naszym kraju zaliczana jest kwota daniny podatkowej, która nigdy nie została zapłacona za granicą. W konsekwencji istnieje możliwość obniżenia realnego opodatkowania dywidend wypłacanych przez cypryjską spółkę wspólnikowi z Polski do 9 proc.

Projekt protokołu zmieniającego treść umowy zakłada likwidację klauzuli tax sparing, czyli wyżej opisanego mechanizmu umożliwiającego zaliczenie na poczet podatku w Polsce nigdy niezapłaconego podatku na Cyprze. W konsekwencji zniknie jedna z największych zalet lokowania spółki na wyspie Afrodyty.

Licencje

Zwolnione z opodatkowania są dochody pochodzące z obrotu papierami wartościowymi oraz wpływy z tytułu opłat licencyjnych (royalties) świadczonych przez zagranicznych licencjobiorców cypryjskiemu rezydentowi.

Jednakże stawka podatku dla takich należności uzyskanych ze źródeł znajdujących się na Cyprze przez spółkę, która nie jest jego rezydentem, wynosi 10 proc.

Ponadto nie pobiera się także podatku u źródła od odsetek (z lokaty bądź rachunku znajdującego się na Cyprze), jeśli wypłacone zostają cypryjskiemu nierezydentowi. Odsetki wypłacane cypryjskim rezydentom obciążone są 10-proc. stawką podatku.

Pensja dyrektora wolna od podatku

Kolejną  nadużywaną zaletą wynikającą z umowy między Polską  a Cyprem jest możliwość nieopodatkowania pracy dyrektora w firmie cypryjskiej. Opodatkowane są dochody nierezydenta uzyskane z tytułu świadczonej pracy lub pełnionej funkcji, np. dyrektora w firmie cypryjskiej. Jednak zarówno praca, jak i pełniona funkcja muszą być faktycznie wykonane na terytorium Cypru.

W związku z tym, w sytuacji gdy np. polski rezydent pełniący funkcję dyrektora spółki cypryjskiej wykonuje ją działając poza granicami Cypru, uzyskiwany przez niego dochód nie podlega opodatkowaniu na wyspie, a co ciekawe zgodnie z art. 16 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie jest też opodatkowany w Polsce. Po podpisaniu protokołu do umowy skończy się podatkowy raj dla dyrektorów spółek powoływanych na Cyprze.