Świadczenia pracownicze a PIT i ZUS

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, część świadczeń pracowniczych podlega zwolnieniu z obowiązku naliczania i odprowadzania składek na ww. ubezpieczenia społeczne (a także –na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – składek: na ubezpieczenie wypadkowe i opłacane w całości przez pracowników ubezpieczenie chorobowe). Świadczenia takie korzystają również ze zwolnienia z obowiązku naliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne, która w całości obciąża pracowników (art. 81 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych). Przedmiotowe zwolnienia ZUS obejmują:

- wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bhp oraz ekwiwalenty za te świadczenia, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia własnego zamiast roboczego oraz wartość bonów (talonów, kuponów) uprawniających pracowników do otrzymania na ich podstawie napojów, posiłków i artykułów spożywczych (w przypadku, gdy pracodawca pomimo ciążącego na nim obowiązku, nie ma możliwości ich wydania pracownikom),

- ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika,

- wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków pracownika, lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór,

- wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia, bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu (do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł),

- zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych przez pracowników, dla potrzeb pracodawcy, pojazdów niebędących własnością pracodawcy (do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego lub do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu),

- diety i inne należności z tytułu podróży służbowej pracownika (do wysokości określonej w odpowiednich przepisach),

- świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs,

- świadczenia urlopowe oraz świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie tworzą zfśs (do wysokości nieprzekraczającej kwoty rocznego odpisu podstawowego na rachunek zfśs),

- zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby,

- korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji,

- wartość świadczeń przyznanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych).

Z kolei, w myśl art. 21 ust. 1 ustawy o PIT, wolne od tego podatku są:

- zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł),

- wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór,

- świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie regulacji bhp (jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów wykonawczych),

- wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów (talonów, kuponów), uprawniających do uzyskania na ich podstawie napojów, posiłków i artykułów spożywczych (gdy pracodawca, pomimo ciążącego na nim obowiązku, nie ma możliwości ich wydania pracownikom),

- ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność,

- wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem,

- diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika (do wysokości określonej w stosownych przepisach),

- zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł),

- wartość otrzymanych przez pracownika, w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),