- Firma (podatnik VAT czynny) w okresie zimowym wynajmuje od gminy (podatnik VAT czynny) sprzęt drogowy (ciągnik wraz z przyczepą rolniczą i osprzętem – równiarką drogową, posypywarką do piasku, kosiarką bijakową, ładowaczem czołowym, pług do odśnieżania lemieszowy). Za wynajem sprzętu drogowego gmina wystawia dla firmy fakturę z naliczonym 23-proc. VAT. Z informacji uzyskanych w gminie wynika, że udostępnia ona sprzęt drogowy na dwa sposoby, tzn. jest on jednocześnie:
- odpłatnie wynajmowany w określonych dniach/godzinach na rzecz zainteresowanych osób fizycznych, podmiotów zewnętrznych;
- wykorzystywany na cele stricte gminne.
Czy firma ma prawo odliczyć VAT z faktur otrzymywanych od gminy? Mamy wątpliwości, czy nie sprzeciwia się temu art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, tj. czy faktura ta nie dokumentuje czynności niepodlegającej VAT, wykonanej przez podmiot prawa publicznego. – pyta czytelniczka.
Podstawą do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego rzeczywiście nie są faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy udokumentowana nimi transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku (art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT).