Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 30 sierpnia 2016 r. (I SA/Wr 585/16).
Spółka jest właścicielem towarów (szeroko pojętych półproduktów złota). Przemieszcza towary własne na terytorium Niemiec celem ich przetopu, po czym złoto zostaje zapisane na rachunku złota. Zdarza się, że towary są sprzedane kontrahentowi z Polski na terytorium Niemiec, bez ich powrotnego przemieszczenia na terytorium Polski. Oba podmioty są przy tym zarejestrowane jako podatnicy VAT-UE jedynie na terenie Polski.
W związku z tym spółka spytała jak należy wykazać taką transakcję w informacji podsumowującej. Jej zdaniem, mimo że transakcję tę należy uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) zgodnie z ustawą o VAT, to w informacji podsumowującej nie ma możliwości wykazania Polski jako kraju przeznaczenia towarów, gdyż w przepisach wykonawczych dotyczących informacji podsumowującej przy WDT w dopuszczalnych kodach i nazwach krajów nie został wymieniony kod PL – Polska. Stąd też, ponieważ dokument e-deklaracji nie przyjmuje polskiego przedrostka PL, co uniemożliwia jej przesłanie, w informacji należy wskazać polski NIP poprzedzony literami DE.
Organ podatkowy uznał to stanowisko za błędne. Z art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT wynika, że warunkiem skorzystania ze stawki zero proc. z tytułu WDT, jest przeprowadzenie dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla WDT, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, inne niż Polska. Warunek ten nie został spełniony, zatem do przedmiotowej transakcji nie ma zastosowania stawka zero proc., a w konsekwencji transakcja nie podlega wykazaniu w informacji podsumowującej.
Sąd podzielił stanowisko organu. Odwołał się do definicji WDT z art. 13 ust. 1 i 3 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami WDT to przemieszczenie lub wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zdaniem sądu, spółka nie składa informacji podsumowującej, gdyż nie ma prawa do skorzystania ze stawki zero proc. W ocenie sądu nie jest możliwe zrealizowanie WDT przez podmiot, który ma wyłącznie polski NIP.
