- Prowadzę firmę budowlaną. Moimi klientami są zarówno firmy, jak i osoby prywatne. Kiedy powinienem prawidłowo wykazywać świadczone usługi budowlane w deklaracjach VAT-7? – pyta czytelnik.
O tym, kiedy wykonywane przez podatników czynności wywołują skutki w VAT, decyduje – co do zasady – moment powstania obowiązku podatkowego. W konsekwencji, czynności podlegające opodatkowaniu należy wykazywać w deklaracjach VAT-7/VAT-7K składanych za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy.
Dwa sposoby
Przepisy o VAT przewidują szczególny sposób powstawania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia usług budowlanych oraz budowlano-montażowych (zob. art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a w zw. z art. 19a ust. 7 i 8 oraz w zw. z art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT). Ten szczególny sposób powstawania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia usług budowlanych nie obowiązuje jednak zawsze, lecz tylko w przypadku świadczenia tych usług na rzecz podatników oraz osób prawnych niebędących podatnikami. W pozostałym zakresie obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych oraz budowlano-montażowych powstaje na zasadach ogólnych, wynikających z art. 19a ust. 1–3 i 8 ustawy o VAT. Potwierdził to minister finansów w interpretacji ogólnej z 1 kwietnia 2016 r. (PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141).
Przykład
19 maja 2017 r. podatnik A zawarł umowę o wykonanie usługi budowlanej za kwotę 18 000 zł netto + 1440 zł VAT. Usługa została wykonana 8 czerwca 2017 r. Wcześniej, tj. 25 maja 2017 r., podatnik A wystawił fakturę na 18 000 zł netto + 1440 zł VAT.