Niekoniecznie. Przykładem sytuacji, gdy struktura Ewidencja VAT i struktura Faktury VAT będą się różnić, będzie choćby opisywany powyżej przypadek faktur wystawianych do paragonów fiskalnych. W takim scenariuszu, w Ewidencji VAT znajdą się paragony (lub dane sumaryczne zawierające dane z paragonów), natomiast w strukturze Faktury VAT powinny się znaleźć faktury wystawione do paragonów.
Podobnie będzie w przypadku:
- gdy dane są prezentowane w Ewidencji VAT jako dane sumaryczne, np. z systemów sprzedażowych lub
- danych dotyczących sprzedaży zwolnionej, niedokumentowanych fakturami.
W konsekwencji, w każdym z ww. przypadków, jeden zbiór danych nie będzie uzgadnialny z drugim, gdyż będzie prezentował inny zestaw dokumentów. Taka sytuacja jest jednak jak najbardziej pożądana, gdyż cel generowania obu struktur jest inny i zawarte w nich dane nie muszą się uzgadniać.
- Jak wprowadzić dokumenty w walutach obcych do struktury Ewidencja VAT?
Struktura Ewidencja VAT powinna prezentować dane w złotych polskich. Jeśli przedsiębiorstwo prowadzi transakcje w walutach obcych, to w Ewidencji VAT zdarzenia te powinny być uwzględnione w strukturze już po przeliczeniu na złote polskie.
- Co wpisać w pole „Data wpływu faktury", skoro nie mam jej w systemie?
Pole „Data wpływu faktury" powinno zawierać informacje o dniu, w którym przedsiębiorca otrzymał fakturę zakupową. W przeważającej części przypadków data ta determinuje moment, w którym przedsiębiorca nabywa prawo do odliczenia VAT.
Jednocześnie, rzadko kiedy systemy finansowo-księgowe zawierają pole, gdzie księgowy mógłby taką informację wprowadzić, stąd wiem, że są duże problemy z wypełnieniem tego pola.
Na rynku przyjmuje się dwa rozwiązania:
1) Data ta nie jest uzupełniana w strukturze – jest to pole nieobowiązkowe w strukturze Ewidencja VAT
2) Za datę tę podstawia się inną datę, która jest dostępna w systemie. Przykładem takiego obejścia problemu jest zastosowanie daty księgowania dokumentu, przy przyjęciu założenia, że skoro dokument został zaksięgowany, to musiał najpierw wpłynąć do firmy.
Każde z tych podejść ma zarówno zalety, jak i wady. W pierwszym przypadku pozostawiamy właściwie problem nierozwiązany. Co bowiem będzie w przypadku, jeśli za kilka miesięcy Ministerstwo Finansów zmieni zdanie i pole to stanie się polem obowiązkowym?
W drugiej sytuacji pole jest co prawda wypełniane, ale nieprecyzyjnie – tylko z przybliżeniem. Możemy tu zatem spotkać się z sytuacją, że daty te będą się na tyle różnić, że księgując dokument z dużym opóźnieniem w stosunku do prawdziwej daty wpływu dokumentu stracimy prawo do odliczenia VAT.
Każdy powinien sam rozważyć, która z opcji jest dla niego bardziej akceptowalna.
- Czy podmiot zagraniczny zarejestrowany dla celów VAT w Polsce powinien wysyłać Ewidencję VAT od 1 lipca 2016 roku?
Tak, jeśli oczywiście spełnia warunki dla uznania go za dużego przedsiębiorcę. Przypomnijmy, że warunkiem uznania przedsiębiorstwa za duże jest spełnienie następujących warunków przez dwa kolejne lata obrotowe: zatrudnienie na poziomie 250 pracowników (lub więcej) lub obroty przekraczające poziom 50 mln euro i jednocześnie aktywa przekraczające 43 mln euro.
Jeśli podmiot zagraniczny przekracza te kryteria – pamiętajmy, że należy badać pod tym kątem całość podmiotu zagranicznego, nie tylko działalność, jaką prowadzi w Polsce – to będzie on zobligowany do przesłania struktury Ewidencja VAT już do 25 sierpnia.
Podmiot zagraniczny wykazuje w JPK Ewidencja VAT tylko dane dotyczące jego działalności podlegającej wykazaniu w deklaracji VAT w Polsce, a nie całości działalności.
- Jak wprowadzić dane podmiotu zagranicznego do nagłówka struktury Ewidencja VAT?
Każda struktura JPK, w tym Ewidencja VAT posiada sekcję nagłówka, gdzie raportuje się dane podatnika, czyli podmiotu, którego dotyczy struktura. Niestety sekcja ta została skonstruowana typowo pod podmioty mające siedzibę na terytorium kraju. W szczególności, pola gdzie należy wskazać nazwę województwa, powiatu, czy gminy oraz wzór kodu pocztowego zostały opracowane w zgodności do schematów obowiązujących w Polsce łącznie ze wskazaniem gotowych wartości. Podmiot niemający siedziby na terytorium kraju, oczywiście nie może wybrać wartości przypisanych dla siedziby w kraju.
Moim zdaniem, taki podmiot powinien wskazać w odpowiednich polach zagraniczny adres siedziby. Jeżeli Ministerstwo Finansów oczekuje, że podmioty zagraniczne będą wypełniać tę strukturę, to powinno nie walidować tych pól w momencie sprawdzania struktury.
- Czy jeśli złożę w przyszłości korektę deklaracji VAT, to muszę korygować JPK Ewidencja VAT?
Niestety żadne przepisy nie regulują kwestii składania korekt JPK. Tym bardziej w związku z korektami deklaracji VAT.
Biorąc jednak pod uwagę cel, jaki przyświeca strukturze Ewidencja VAT, a mianowicie, żeby zaprezentować pozycje, które składają się na deklarację podatkową, w przypadku złożenia korekty deklaracji należy złożyć korektę JPK Ewidencja VAT. Tym samym, za każdym razem deklaracja i JPK będą sobie równe. Dzięki temu da się uniknąć dodatkowych pytań ze strony Ministerstwa Finansów.
Zakładając, że Ministerstwo Finansów będzie analizować materiał otrzymany od podatników w postaci JPK, samo będzie mogło sprawdzić z czego wynika korekta kwot w deklaracji i jakie dokładnie pozycje wpłynęły na zmiany.
- Jak ma wyglądać korekta JPK Ewidencja VAT?
Korekta JPK Ewidencja VAT powinna uwzględniać dane, które znajdują się w korekcie deklaracji VAT. W szczególności, będą to dane z oryginalnej deklaracji skorygowane o nowe lub zmienione pozycje powodujące konieczność złożenia korekty deklaracji.
Korekta powinna zawierać wszystkie pozycje z korekty deklaracji, a nie tylko różnice (bo i z takim poglądem można się spotkać). Wynika to z tego, że ministerstwo oczekuje, iż JPK Ewidencja VAT uzgodni się zarówno do deklaracji VAT, jak i jej korekty. Skoro zatem korekta deklaracji tworzona jest narastająco za dany okres (obejmuje zarówno transakcje ujęte w deklaracji pierwotnej, jak i nowe transakcje / zdarzenia), to i korekta JPK powinna być podobnie skonstruowana.
W rezultacie, to Ministerstwo Finansów powinno, poprzez porównanie dwóch struktur (tj. tej dotyczącej deklaracji oryginalnej i obecnie przesłanego pliku), samo dojść do tego, jakie rekordy zostały zmienione.
Marcin Madej, doradca podatkowy, autor bloga opliku.pl traktującego o praktycznych problemach z Jednolitym Plikiem Kontrolnym
