Firma odliczy VAT od żywności dla bezdomnych

Przedsiębiorca, który nabywa produkty spożywcze i przekazuje je organizacji pożytku publicznego do wykorzystania na cele charytatywne, ma prawo uwzględnić w rozliczeniu podatek naliczony przy zakupie.

Publikacja: 03.08.2017 02:30

Firma odliczy VAT od żywności dla bezdomnych

Foto: Fotolia

- Podatnik nieodpłatnie przekazuje artykuły spożywcze organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele charytatywne. Czy ma prawo do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu tych artykułów? – pyta czytelniczka.

Opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Jak przy tym stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Podatnik ma wybór

Stosowanie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT budzi wątpliwości, gdy już w momencie zakupu podatnik wie, że nabywane przez niego towary zostaną nieodpłatnie przekazane. W mojej ocenie należy uznać, że podatnikom w takich przypadkach przysługuje prawo do wyboru czy:

- chcą odliczyć podatek naliczony przy nabywaniu towarów i usług przeznaczonych do ich nieodpłatnego przekazania, a następnie opodatkowywać ich nieodpłatne przekazywanie (jeżeli podatnicy przyjmą, że przysługiwało im prawo do odliczenia) czy

- traktować przekazanie tych towarów jako czynności niepodlegające opodatkowaniu (w przeciwnym razie).

Fiskus twierdzi inaczej

Odmiennego zdania są organy podatkowe, które uważają, że w takich przypadkach podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, a jednocześnie dokonywane przez nich darowizny nie podlegają opodatkowaniu VAT. Tytułem przykładu można wskazać interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 29 sierpnia 2011 r. (IBPP1/443-1329/11/AW) lub interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z 3 lutego 2014 r. (IPPP2/443-1279/13-4/KG).

Jak czytamy w drugim z tych pism, „(...) wnioskodawca przekazuje w formie darowizny towary nabywane z zamiarem przekazania ich w formie darowizny. Zatem już w momencie zakupu wnioskodawca wie, że towar ten zostanie od razu przeznaczony w celu darowania go instytucji, na podstawie umowy darowizny. Oznacza to, że towary te nie zostają zakupione na cele związane z prowadzoną przez wnioskodawcę działalnością gospodarczą.

Zatem, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy zakupie towarów mających być przedmiotem darowizny, wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż towary te były zakupywane w innym celu niż wykonywanie opodatkowanej działalności produkcyjnej, będącej przedmiotem działalności wnioskodawcy. Tym samym, na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, darowizna tych towarów na rzecz stowarzyszeń, szpitali i innych organizacji nie stanowi podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT dostawy towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT".

Dobroczynność bez wątpliwości

Wątpliwości te nie dotyczą jednak sytuacji, gdy nieodpłatna dostawa towarów jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT. Przepis ten zwalnia od podatku nieodpłatne dostawy towarów, których przedmiotem są produkty spożywcze (z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 proc. oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 proc.), jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację (dodatkowe warunki tego zwolnienia są określone w art. 43 ust. 12 i 12a ustawy o VAT; >patrz ramka). W takich przypadkach istnieje bowiem przepis wprost przyznający podatnikom prawo do odliczania podatku naliczonego, tj. art. 86 ust. 8 pkt 3 ustawy o VAT.

Warunki zwolnienia z VAT dla działalności charytatywnej

Zwolnienie z VAT na cele działalności charytatywnej stosuje się, gdy:

1) nieodpłatnie przekazywane są produkty żywnościowe (z wyłączeniem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 proc. oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 proc.),

2) przekazanie następuje na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

3) towary są przekazywane z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację,

4) podatnik dokonujący dostawy produktów żywnościowych posiada dokumentację potwierdzającą dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje,

5) na podstawie prowadzonej przez organizację pożytku publicznego dokumentacji możliwe jest określenie przeznaczenia otrzymanych przez tę organizację produktów żywnościowych,

6) wykorzystanie przez organizację pożytku publicznego otrzymanych produktów żywnościowych nastąpiło na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację.

W zależności od spełnienia warunków

Odpowiedź na przedstawione pytanie zależy więc od tego czy nieodpłatne przekazywanie przez podatnika artykułów spożywczych jest zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT. Jeżeli tak, to podatnikowi przysługuje prawo do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu tych artykułów spożywczych (a jednocześnie nieodpłatne przekazywanie przez niego artykułów spożywczych podlega opodatkowaniu VAT, lecz jest zwolnione od tego podatku). W przeciwnym razie –zdaniem organów podatkowych – podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, a jednocześnie nieodpłatne przekazywanie przez niego artykułów spożywczych nie podlega opodatkowaniu VAT.

Autor jest doradcą podatkowym

- Podatnik nieodpłatnie przekazuje artykuły spożywcze organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele charytatywne. Czy ma prawo do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu tych artykułów? – pyta czytelniczka.

Opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Jak przy tym stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Pozostało 85% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe