System Tax Free dla osób spoza UE z zero proc. VAT

System Tax Free dla osób spoza UE umożliwia sprzedawcom przyjęcie zero proc. VAT dla towarów sprzedawanych z jego zastosowaniem.

Publikacja: 20.07.2016 06:40

System Tax Free dla osób spoza UE z zero proc. VAT

Foto: 123RF

Podatnicy VAT prowadzący działalność handlową na terytorium RP, ewidencjonujący sprzedaż przy zastosowaniu kas rejestrujących, po spełnieniu dodatkowych warunków mogą uzyskać uprawnienie do prowadzenia sprzedaży towarów w systemie Tax Free. Istotą systemu jest zapewnienie osobom fizycznym niemającym stałego miejsca zamieszkania na terytorium UE (tzw.: „podróżnym") prawa do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione poza terytorium UE w bagażu osobistym nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miał miejsce zakup. System ten dotyczy wyłącznie sprzedaży detalicznej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Aby nabywca mógł skorzystać z takiego zwrotu, musi zrobić zakupy za minimum 300 zł (przed 1 czerwca 2016 r. limit wynosił 200 zł). Dodatkowo nabywca powinien posiadać dokumenty pochodzące od sprzedawcy, na których urząd celny potwierdza wywóz towarów.

Podatek zwraca podróżnemu sprzedawca lub podmiot, którego przedmiotem działalności jest dokonywanie takiego zwrotu i z którym sprzedawca ma zawartą umowę. Aby sprzedawca samodzielnie mógł realizować zwrot, jego obroty za poprzedni rok podatkowy muszą wynieść min. 400 000 zł, a sam zwrot powinien dotyczyć wyłącznie towarów nabytych przez podróżnego u tego sprzedawcy. Zwrot podatku podróżnym może mieć formę wypłaty gotówkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego bądź karty płatniczej.

Formalności

Niezależnie od tego, kto realizuje zwrot, zastosowanie procedury Tax Free wiąże się z koniecznością wypełnienia przez przedsiębiorców następujących formalności:

1) poinformowania naczelnika urzędu skarbowego na piśmie, że są sprzedawcami;

2) zapewnienia podróżnym pisemnej informacji o zasadach zwrotu podatku w czterech językach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim;

3) oznaczenia punktów sprzedaży znakiem informującym podróżnych o możliwości zakupu w tych punktach towarów, od których przysługuje zwrot podatku;

4) poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie podróżny dokonujący u nich zakupu towarów może odebrać podatek, oraz z kim mają zawarte umowy o zwrot podatku, i przedłożyć kopie tych umów.

Jak to działa

W uproszczeniu – celem funkcjonowania Tax Free jest sprzedaż towarów osobom spoza Unii Europejskiej bez VAT. Efekt ten osiąga się przez zrealizowanie zwrotu na rzecz kupującego na warunkach opisanych powyżej. Aby system ten był również w pełni neutralny dla sprzedawcy, przewidziano, że system Tax Free dla podróżnych spoza UE umożliwia sprzedawcom zastosowanie stawki VAT zero proc. dla sprzedawanych w ten sposób towarów. Dla zastosowania stawki zero proc. trzeba jednak spełnić określone warunki, tzn.:

- poinformować naczelnika urzędu skarbowego na piśmie, że jest się sprzedawcą realizującym sprzedaż w systemie Tax Free;

- poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie podróżny dokonujący zakupu towarów może odebrać podatek, oraz z kim sprzedawca ma zawarte umowy o zwrot podatku – w tym przypadku konieczne jest przedłożenie kopii tych umów, chyba że sprzedawca sam dokonuje zwrotu;

- uzyskać dokument zawierający potwierdzenie wywozu sprzedanych towarów poza terytorium Unii Europejskiej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy (dokument ten wystawiany jest przez służbę celną w momencie wywozu towarów z terytorium UE);

- posiadać określone odrębnymi przepisami dokumenty potwierdzające zwrot kwoty tego podatku – gdy zwrot podatku został zrealizowany w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.

Otrzymanie przez sprzedawcę dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE po upływie terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, ale przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy, upoważnia go do korekty podatku należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument. Idea systemu Tax Free jest prosta i zrozumiała w kontekście zwiększenia atrakcyjności zakupów towarów w UE przez osoby niebędące mieszkańcami krajów UE. Korzysta z tego bardzo często handel w miejscowościach przygranicznych. Jednak praktyczne wykorzystanie tego systemu przez przedsiębiorców nie jest już takie proste i wymaga spełnienia licznych warunków, bez czego efekt ekonomiczny nie zostanie osiągnięty.

—Magdalena Szczepańska specjalista ds. polityki podatkowej w BSS SA

Podatnicy VAT prowadzący działalność handlową na terytorium RP, ewidencjonujący sprzedaż przy zastosowaniu kas rejestrujących, po spełnieniu dodatkowych warunków mogą uzyskać uprawnienie do prowadzenia sprzedaży towarów w systemie Tax Free. Istotą systemu jest zapewnienie osobom fizycznym niemającym stałego miejsca zamieszkania na terytorium UE (tzw.: „podróżnym") prawa do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione poza terytorium UE w bagażu osobistym nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miał miejsce zakup. System ten dotyczy wyłącznie sprzedaży detalicznej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Aby nabywca mógł skorzystać z takiego zwrotu, musi zrobić zakupy za minimum 300 zł (przed 1 czerwca 2016 r. limit wynosił 200 zł). Dodatkowo nabywca powinien posiadać dokumenty pochodzące od sprzedawcy, na których urząd celny potwierdza wywóz towarów.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe