W przypadku świadczenia usług, istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca ich świadczenia. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależy, czy dane świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Spółka świadczy usługi na rzecz firm krajowych i zagranicznych, a zatem na rzecz podatników w rozumieniu przepisów o miejscu świadczenia usług. Podatnikami są w akim przypadku podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6 ustawy o VAT (zob. art. 28a pkt 1 lit. a ustawy o VAT).
Obowiązuje ogólna zasada
W przypadku świadczenia przez spółkę usług spedycji na rzecz usługobiorcy będącego podatnikiem (w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT), miejsce świadczenia tych usług należy ustalić kierując się zasadą wyrażoną w art. 28b ustawy o VAT. Do takich usług nie ma zastosowania żadna z regulacji szczególnych określających odmiennie miejsce ich opodatkowania, w szczególności art. 28f ust. 1a ustawy o VAT, dotyczący niektórych usług transportu towarów oświadczonych na rzecz podatników.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (zob. art. 28b ust. 1 ustawy o VAT).
Jednak w przypadku gdy:
? usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (zob. art. 28b ust. 3 ustawy o VAT).
? podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (zob. art. 28b ust. 3 ustawy o VAT).
Gdzie jest siedziba odbiorcy
Podsumowując, miejsce świadczenia usług spedycji na rzecz podatnika ustala się zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT (por. interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 kwietnia 2018 r., 0112-KDIL1-3.4012.99.2018.1.AW i z 18 kwietnia 2017 r., 0461-ITPP2.4512.187.2017.1. AW). Oznacza to, że zazwyczaj miejscem ich opodatkowania jest kraj, w którym znajduje się siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy, ewentualnie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy, jeżeli usługi te są świadczone dla tego miejsca.