? Spółka (podatnik VAT czynny) w prowadzonej działalności gospodarczej sprzedawała towary firmie, która w okresie współpracy była zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Spółka dostarczała towary zgodnie z każdym konkretnym zamówieniem i wystawiała faktury z określonym terminem płatności. Po pewnym czasie klient przestał płacić, w wyniku czego powstały zaległości przeterminowane ponad 150 dni od terminu ich płatności określonego na fakturze VAT. Spółka nie zbyła tych wierzytelności. Problem ten dotyczy faktur wystawionych za sierpień 2017 r.
W okresie współpracy i wystawiania poszczególnych faktur, według wiedzy spółki, wobec kontrahenta nie wydano postanowienia o wszczęciu postępowania restrukturyzacyjnego, o ogłoszeniu upadłości, nie wszczęto też likwidacji. We wrześniu 2017 r. kilka podmiotów złożyło wnioski o ogłoszenie upadłości kontrahenta. Jednak w listopadzie 2017 r. sąd, na wniosek kontrahenta, wydał postanowienie m.in. o otwarciu postępowania restrukturyzacyjnego oraz o oddaleniu złożonych wniosków o ogłoszenie upadłości. W styczniu 2018 r. sąd umorzył postępowanie restrukturyzacyjne, a poza tym został złożony wniosek o ogłoszenie upadłości kontrahenta, którego rozpatrzenie zostało zawieszone do czasu uprawomocnienia się postanowienia o umorzeniu postępowania sanacyjnego.
3 kwietnia 2018 r. sąd wydał postanowienie o ogłoszeniu upadłości kontrahenta, a 23 marca 2018 r. spółka złożyła korektę VAT na podstawie art. 89a ustawy o VAT korzystając z ulgi na złe długi w odniesieniu do faktur przeterminowanych ponad 150 dni. Czy miała do tego prawo? – pyta czytelnik.
Uprawnienia wierzyciela w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności, określane często jako tzw. ulga na złe długi, zostały określone w art. 89a ustawy o VAT. Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Dotyczy to także części kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona (art. 89a ust. 1 ustawy o VAT). Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT).
Przesłanki z ustawy
Ulgę na złe długi stosuje się, gdy spełnione są łącznie następujące warunki: