Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 8 lutego 2017 r. (III SA/Wa 3413/15).
Spółka zawarła umowę konsorcjum, której celem jest udział w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego oraz jego wykonanie. W umowie został wskazany lider rozliczający wykonanie poszczególnych etapów inwestycji. Następuje ono poprzez ewidencjonowanie przychodów i kosztów oraz ich alokację zgodnie z udziałem konsorcjantów w zyskach i stratach. W związku z tym spółka zapytała organ podatkowy, czy prawidłowe jest postępowanie lidera polegające na wystawianiu not obciążeniowych na kwoty wpłacane przez konsorcjantów na rachunek bankowy konsorcjum, a także not księgowych w związku z rozliczeniem wyniku konsorcjum. Zdaniem spółki rozliczenia te nie są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, właściwą formą ich dokumentowania nie może być faktura, co oznacza, że stosowanie w tym celu innych dokumentów księgowych jest prawidłowe.
Organ w interpretacji IPPP1/ 4512-591/15-4/IGo nie podzielił stanowiska spółki. Jego zdaniem rozliczenia między konsorcjantami, będącymi odrębnymi podatnikami VAT, dotyczą kwot należnych z tytułu czynności wykonanych w ramach zawartej umowy, w związku z czym podlegają opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie usług i powinny być dokumentowane fakturami.
Rozpatrując skargę spółki na tę interpretację WSA uznał, że czynności rozliczeniowe między konsorcjantami pod koordynacją lidera są czynnościami o charakterze wewnętrznym, mającymi na celu rozliczenie okresowych i ostatecznych obrotów uzyskiwanych przez wszystkich członków, z których każdy rozlicza podatek w sposób indywidualny W związku z tym są to czynności, które nie podlegają opodatkowaniu VAT.
Autorka jest współpracowniczką zespołu zarządzania wiedzą podatkową firmy Deloitte
