- Jeżeli ewidencje podatkowe VAT są aktualnie prowadzone przez daną gminę (mała wiejska gmina) techniką ręczną, a nie przy użyciu programów komputerowych, to czy taka gmina też musi od 1 stycznia 2017 r. przekazywać JPK? Czy taki obowiązek będzie mieć dopiero od stycznia 2018 roku, kiedy to zostaje wprowadzony powszechny obowiązek elektronicznego prowadzenia ewidencji podatkowych VAT (art. 109 ust. 8a ustawy o VAT)? – pyta czytelniczka.
Stosownie do art. 82 § 1b ordynacji podatkowej (dalej: o.p.), podatnicy (m.in. osoby prawne) prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi finansów informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT >patrz ramka. Muszą to robić w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 o.p. (tj. w formie tzw. JPK_VAT), na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
Elektronicznie czy na papierze
Obowiązek przekazywania, bez wezwania organu podatkowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi finansów informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, w formie pliku JKP_VAT dotyczy podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Jeżeli zatem ewidencja VAT prowadzona jest „techniką ręczną", to podatnik (gmina) nie ma obowiązku comiesięcznego raportowania JPK_VAT.
Excel jest programem komputerowym
Ministerstwo Finansów wyraziło pogląd, że księgi podatkowe (w tym ewidencja, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT) prowadzona z wykorzystaniem komputerowych arkuszy kalkulacyjnych (np. program Microsoft Excel) są prowadzone przy użyciu programów komputerowych. Jeżeli zatem gmina (której status odpowiada małemu lub średniemu przedsiębiorcy) prowadziłaby tę ewidencję za pomocą tego arkusza kalkulacyjnego, to obowiązek comiesięcznego raportowania informacji z tej ewidencji w formie JPK_VAT powstałby już od rozliczenia za styczeń 2017 r.
Ulgowe traktowanie tylko do końca roku
Od 1 stycznia 2018 r. ewidencja, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, musi być prowadzona w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych (zob. art. 109 ust. 8a ustawy o VAT). Zatem po 1 stycznia 2018 r. także gmina, o której jest mowa w pytaniu, będzie musiała prowadzić ewidencję VAT przy użyciu programu komputerowego, a co za tym idzie będzie jej dotyczył obowiązek comiesięcznego raportowania JPK_VAT.
