- Prowadzę działalność gospodarczą, jestem zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Na potrzeby prowadzonej działalności używałam na podstawie umowy leasingu samochód osobowy, który wykupiłam po jej zakończeniu. Z faktury dokumentującej wykup z leasingu odliczyłam 50 proc. VAT. Obecnie chcę wycofać samochód z działalności gospodarczej i przeznaczyć go na cele osobiste. Czy muszę skorygować lub naliczyć VAT? – pyta czytelniczka.
Jak wynika z treści pytania, czytelniczce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wykupu samochodu z leasingu. Zgodnie natomiast z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, za podlegającą opodatkowaniu VAT dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa (w szczególności, przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika), jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Ograniczenie nie ma znaczenia
Powoduje to, że przekazanie przedmiotowego samochodu na cele osobiste czytelniczki będzie podlegało opodatkowaniu VAT jako nieodpłatna dostawa towarów. Jest tak, pomimo że kwota podatku naliczonego przy wykupie samochodu z leasingu była ograniczona do 50 proc. Przepisy nie przewidują, aby okoliczność taka miała znaczenie z punktu widzenia opodatkowania VAT nieodpłatnej dostawy samochodu.
Kwota z faktury od leasingodawcy
Podstawę opodatkowania VAT w przypadku nieodpłatnych dostaw towarów podlegających opodatkowaniu ustala się zgodnie z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, że w przypadku takich dostaw towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
Jest przy tym kwestią sporną czy ustalona w ten sposób podstawa opodatkowania może być wyższa niż historyczna cena nabycia lub historyczny koszt wytworzenia. Według mnie nie, skoro w art. 29a ust. 2 ustawy o VAT wprost jest mowa o cenie nabycia towarów.
