Przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w listopadzie 2015 r. Z uwagi na to, że wykonuje zarówno czynności zwolnione z VAT, jak i opodatkowane, podatek naliczony od części zakupów rozliczał proporcjonalnie. Proporcja wstępna dla 2016 r. wyniosła 70 proc.
W 2016 r. podatnik nie nabywał na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wartość rozliczanego według współczynnika sprzedaży podatku naliczonego od pozostałych zakupów (np. czynsz najmu, media, opłaty za internet i telefon, artykuły biurowe, paliwo itd. ) w trakcie 2016 r. wyniosła łącznie 10 000 zł. Od tych zakupów przedsiębiorca odliczył łącznie kwotę 7 000 zł (10 000 zł x 70 proc.).
Przedsiębiorca zrobił zatem stosowną korektę odliczonego w trakcie 2016 r. proporcjonalnie podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 za styczeń 2016 r.
W deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r. przedsiębiorca uwzględnił także korektę 1/5 kwoty podatku naliczonego (rozliczonego współczynnikiem struktury sprzedaży) od nabycia środka trwałego (samochód van posiadający dodatkowe badanie techniczne wykonane przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym – nabyty i oddany do używania w listopadzie 2015 r.), o wartości początkowej powyżej 15 000 zł, tj. kwoty 2 000 zł (1/5 x 10 000 zł). Łączna kwota podatku naliczonego z tytułu nabycia tego pojazdu wynosiła 10 000 zł. Samochód do dziś nie został sprzedany i jest środkiem trwałym w firmie przedsiębiorcy. W deklaracji VAT-7 za styczeń 2016 r. przedsiębiorca rozliczył korektę 1/5 podatku naliczonego od nabycia tego pojazdu oraz korektę od dokonanych w trakcie 2016 r. pozostałych zakupów rozliczanych za pomocą współczynnika struktury sprzedaży (m.in. laptopa, czynszu najmu, mediów, opłaty za internet i telefon, artykuły biurowe, paliwo itd.). Proporcja wstępna dla 2015 r., kiedy przedsiębiorca nabył ten samochód, wynosiła 60 proc.
Czy taka korekta wywoła jakiekolwiek skutki w PIT, który przedsiębiorca rozlicza liniowo, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.