- Deweloper (podatnik VAT czyn- ny) zajmuje się wznosze- niem budynków wielorodzinnych i usługowych oraz prowadzeniem sprzedaży lokali w tych budynkach. Deweloper rozpoczął działalność w październiku 2017 r., a pierwsze wpłaty z tytułu zawartych umów deweloperskich – przedwstępnych umów sprzedaży w postaci aktu notarialnego otrzymał w grudniu 2017 roku na swój rachunek bieżący. Na podstawie otrzymanych wpłat deweloper odprowadził VAT w dacie ich wpływu. Oprócz umów deweloperskich, spółka podpisuje również umowy rezerwacyjne, które opodatkowane są stawką podstawową VAT. Po otrzymaniu wpłaty wystawia faktury tytułem opłaty rezerwacyjnej i oprowadza VAT w dacie wpływu pieniędzy.
Okazało się, że dla tego rodzaju działalności deweloper powinien zawrzeć z bankiem umowy o prowadzenie rachunku powierniczego (otwartego bądź zamkniętego) dla każdego przedsięwzięcia budowlanego. W styczniu 2018 r. deweloper zawarł z bankiem umowę na prowadzenie otwartego rachunku powierniczego. Płatności obecnych oraz przyszłych nabywców lokali są i będą przekazywane w ramach tej umowy na subkonta utworzone na poszczególnych kupujących. Natomiast otrzymane już tytułem opłaty rezerwacyjnej bądź zaliczki do umowy deweloperskiej na rachunek bieżący kwoty deweloper przelał na rachunek powierniczy. Warunkiem wypłaty środków z rachunku powierniczego na rachunek bieżący dewelopera ma być stwierdzenie przez bank zakończenia danego etapu budowy.
W związku z tym pojawiły się pewne wątpliwości.
- Czy środki zgromadzone na rachunku powierniczym nie podlegają opodatkowaniu VAT w momencie ich wpływu na rachunek powierniczy, tylko w momencie wypłaty z tego rachunku na rachunek bieżący dewelopera, przy założeniu, że środki z rachunku powierniczego zostaną przekazane na rachunek bieżący przed podpisaniem umowy przenoszącej własność nieruchomości?
- Czy w momencie przelania środków otrzymanych z wpłaty na zaliczki na podstawie umowy rezerwacyjnej lub deweloperskiej z rachunku bieżącego dewelopera na rachunek powierniczy należy wystawić fakturę korygującą do faktury dokumentującej otrzymaną wcześniej zaliczkę? – pyta czytelnik.