Z początkiem 2017 r. zmodyfikowane zostały obowiązujące struktury JPK–VAT. W szczególności, w nowym schemacie „JPK_VAT (2)" w zakresie transakcji sprzedaży dodano nowe pola, tj. „NrKontrahenta" obligujące do podania numeru VAT nabywcy oraz „K_39" (kwota podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, podlegająca wpłacie w terminach, o których mowa w art. 103 ust. 5a i 5b ustawy). W strukturach dotyczących zakupu dodano pole „DataZakupu" (data wystawienia dowodu zakupu) oraz pole „K_50" (korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy). W porównaniu do schematu JPK–VAT (1), w nowym schemacie wypełnienie pól: „NazwaKontrahenta" (w poprzednim schemacie „Nabywca") oraz „AdresKontrahenta" (poprzednio „AdresNabywcy") stało się obowiązkowe. Zmieniły się ponadto nazwy niektórych pól.
Nietrudno zauważyć związek pomiędzy nowym brzmieniem przepisów regulujących sposób prowadzenia ewidencji VAT oraz zmianami w zakresie obowiązujących struktur JPK_VAT. Obecne brzmienie art. 109 ust. 3 ustawy o VAT można interpretować jako ustawową podstawę dla objęcia zakresem JPK takich informacji jak np. numer VAT i nazwa nabywcy w ewidencji sprzedaży czy data wystawienia dowodu zakupu w ewidencji dotyczącej podatku naliczonego. Co więcej, nieostre sformułowanie przepisu mówiące o innych danych służących identyfikacji poszczególnych transakcji może być interpretowane jako podstawa do dalszego rozbudowywania obowiązujących struktur JPK bez zmiany przepisów ustawy.
—Sylwia Stępniewska jest doradcą podatkowym w zespole ds. VAT w KPMG w Polsce
—Tomasz Piotrowski jest ekspertem w zespole ds. VAT w KPMG w Polsce
podstawa prawna: Ustawa z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2016 r. poz. 2024)
